好顺佳集团
2022-09-23 14:49:33
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内容摘要:企业赠送礼品的种类及企业会计处理的主体1。销售行为。企业在购买商品时,以礼品的形式销售(“送送”、“送送”),以扩大份额,增加销售额。这些费用一般在“销售成本”账户中处理...
企业赠送礼品的种类及企业会计处理的主体1。销售行为。企业在购买商品时,以礼品的形式销售(“送送”、“送送”),以扩大份额,增加销售额。这些费用一般在“销售成本”账户中处理。广告。企业要发展,非固定客户对象赠送纪念品,为了提高形象,扩大影响,其成本一般都在“广告”的会计处理上。公共关系沟通。企业在公关活动过程中向单位或个人赠送纪念品,为了便于商务谈判、对外交流、公关接待等,其费用一般都计入“商务宴请”科目。免费捐赠。企业无偿捐赠行为(公益性捐赠、救济性捐赠等)是为了履行社会责任而非盈利,其成本一般计入“营业外支出”科目。企业赠与个人所得税的会计处理(1)理论处理1。销售行为。关于礼品,会计不做礼品销售处理。如果是销售费用,允许实际税前扣除。如果发票上的货物和礼物是同时开具的,礼物不需要缴纳增值税,否则作为销售,礼物需要缴纳增值税。例1:某商场五一购物期间,顾客A购买商品超过1万元,可获赠电饭煲一台,含税价格为1万元,购置费为9000元,含税价格为200元/台,购置费为180元/台。商场对礼品不开具发票。会计处理如下:贷款:银行存款10000销售成本dai:主营业务收入应纳税金-应纳增值税(销项税)借款:主营业务成本180主营业务成本9000贷款:库存-电饭煲0库存商品-商品9000需要注意的是,送给A客户的电饭煲是公司向个人销售商品时赠送的礼物,不需要缴纳个人所得税。广告。企业个人赠送给顾客的纪念品,无论是购买的还是自制的,都被视为销售商品此价格和应纳税额计入“销售费用”或“管理费用”。例2:南昌某乳业公司(普通纳税人)在母亲节期间,为树立品牌形象,开展奶粉送出活动,活动期间共送出奶粉6000盒,市场价格为105元/盒,实际成本为60元,另外支付广告费4500元。存货36万应纳税额应纳税额增值税销项税额银行存款4500个人所得税借款:其他应收款借款:应纳税额应纳税额943203公共关系沟通。企业采购或生产的商品作为礼品用于公关、交流。“其他所得”的税率为20元,适用个人所得税税率。例3:某企业送人一杯自制饮料,成本6000元,不含税,成本利润率10元。(1)结转成本:借款:管理费-商务娱乐7722D:其他业务收入6600应纳税额-应纳税额增值税(销项税)借款:其他业务费用6000贷款:股票6000件(2)个人所得税:借款:其他应收款借款:应纳税额-应纳税额4。免费捐赠。例4:南昌一家计算机企业将收到价值5850元的计算机作为奖励送给贫困学生。会计处理如下:(1)成本结转:借款:营业外费用5850借款:存货5000应纳税额-应纳税额增值税(销项税)(2)个人所得税:借款:其他应收款1170借款:(2)实际操作在实际工作中,礼品的个人所得税往往无法向礼品的所有者收取,因此代送礼品所缴纳的个人所得税实际上由送礼品的单位承担,礼品的价值成为税后收入。会计处理及礼品赠送 。如果促销礼品记入“销售费用”帐户,那么预提和支付的税金也记入“销售费用”帐户。上述例2的会计处理如下:(1)成本结转:借款:销售费用-广告业务宣传费471600借款:存货36万应纳税额-应纳税额增值税(销项税)银行存款4500(2)个人所得税:借款:销售费用-业务宣传费94320借款:应纳税额-应纳税额943202如果公共关系礼物记录在日常管理费用帐户中,那么扣缴的税款也记录在日常管理费用帐户中。例3的会计处理如下:(1)成本结转:借款:管理费7722D:其他业务收入6600应纳税额-应纳税额增值税(销项税)借款:其他业务费用6000贷款:存货6000件(2)个人所得税:借款:间接成本借款:应纳税额-应纳税额3如果无偿捐赠的礼物被记录为营业外费用,代扣代缴的税金也被记录为营业外费用。上述例4的会计处理为:(1)成本结转:借款:营业外费用5850借款:存货5000应纳税额-应纳税额增值税(销项税)(2)个人所得税:借款:营业外费用1170借款:应纳税额-应纳税额1170(3)会计理论与实践差异的影响目前,无论是代扣代缴的个人所得税申报,还是补充申报的个人所得税,将税金列入“销售费用”、“管理费用”或“营业外费用”科目,会计理论与实践的差异体现在是否进行税前扣除。国家有关部门尚未作出明确规定,存在一定争议。希望有关部门尽快完善相关法律法规。这就是所有关于这个的法律知识,我希望这对你有帮助。如果您不幸遇到了一些困难的法律问题,并且您对试运行感兴趣,我们有许多服务可供您使用,我们也支持在线指定区域筛选,所有这些都有相关的细节。
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