公司买煤炭怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-23 14:39:11

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由于地下作业的特殊性，中小型煤炭企业往往成为税务稽查的难点。笔者结合多年从事中小型煤炭企业税收征管工作的经验，从收入和成本两方面对此类企业常见的会计欺诈手段和税务审计技巧提出个人看法。

一、收入方面

1.使用“隐身法”隐藏收入

（一）会计作弊方法

由于大部分中小型煤炭企业是增值税的小规模纳税人，企业往往账目不全，税务机关对此类企业的监管力度不大。除了采购方需要发票并由税务机关代为开具外，大多数企业通常使用自制的煤炭券进行煤炭销售（很多没有编号）。月底开一张一次性普通发票记在账上，所以有个很大的漏洞：就是公司可以把开出的煤票全藏起来，减少收入并达到减税的目的。

（二）税务审计技能

对此，税务机关首先要加强对此类企业的日常管理和监督：一是要求企业为每笔销售开具发票（或代为开具），并要求主管税务人员接到通知不定期检查企业的销售场所；在煤炭企业比较集中的地区，可以在进出煤炭企业的主要路口设置卡片，专人负责核对以往运煤车辆的发票，核实实际吨位已加载；符合条件的地区可以安装电脑税控系统来堵住收入漏洞。

2、采用“分包”方式，少计产品成本，以销控产

（一）会计作弊方法

为了达到少计销售收入的目的，企业会计必须对成品做文章，以防税务人员从实际库存短缺中发现问题，所以会计会用真实的仓单代替伪造的产品收据单据来掩盖。提高低估收入的成品部分。

（二）税务审计技能

税务人员可以从企业消耗的电费、坑木等入手，与类似生产条件下核算相对健全的企业进行比较。如果企业单位成本超高，则需要进一步调查，必要时，在工人的配合下，询问实际产量。

二、在生产成本方面

1、采取“无中生有、破整体归零”的方法，虚报员工人数，挤出成本

（一）会计作弊方法

由于中小煤企的安全系数低，税务人员下去查核人数的风险较高。企业会计师利用这个“机会”，大肆虚报员工人数，挤压成本，逃避企业所得税。或“将较高工人的工资分解为零”，将原来的工资单换成加在假清单上的假工资单，以降低计算个人所得税的计税依据，少交个人所得税。

（二）税务稽查技巧

税务官员有两种方式来处理此类问题。一是查明为公司投保意外险的保险公司实际参保的职工人数和姓名；二是获得当地政府机构安全办公室的支持。安全办人员应提供各煤炭企业登记在册的矿工姓名，并委托安全办人员下井检查安全生产时注意井下数量，并经常向税务机关报告情况。

2、采用“扩大折旧范围”的方法，增加折旧，增加成本

（一）会计作弊方法

企业会计还是趁着税务人员少下地检查的“机会”，往往提前报废的地下机械设备和报废道路（固定资产）不会报废，而是会继续报废。贬值以增加成本。

（二）税务审计技能

在审查此类事项时，税务人员在购买新设备时应注意公司是否将具有相同或相似功能的旧设备报废。验证一下，如果不方便下井检查，可以委托上述安全处人员进行验证，然后就可以了解真相了。

3、采取“以煤换票”的方式，无视销售收入，同时虚购设备，虚增成本

（一）会计作弊方法

企业往往乘着国家要求增加煤炭消费的机会，在企业投资安全生产的情况下，当账面现金余额较大时，用煤炭换取个别门店发行的煤炭是不现实的。买卖设备或低耗品的发票，不仅隐瞒收入，还增加折旧等费用，虚增成本，而且为了防止税务机关的查处，企业人员经常声称要到外省经商旅行或卖煤。把羊带走。”差旅费报销单还填写了购买设备，可以说是用心良苦。

（二）税务审计技能

当发现企业多张开具发票金额较大的购置设备时，税务人员要高度重视，可以发挥重大审计作用，配合公安等其他部门予以协助在调查中。了解事实。

法律人脉广，疏而不漏，道高一尺，法宝十尺，会计再聪明，也会露出毛病。税务人员只要加强理论知识，勤于观察企业的实际情况，认真了解，就能把握线索，找到问题所在。