好顺佳集团
2022-09-23 14:14:37
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内容摘要:在保证企业满足生产经营流动资金需求的基础上,为了提高闲置资金的收益率,一般选择购买银行理财产品,那么企业该如何购买理财产品开户呢?企业购买金融产品基本是以交易为目的,因此购买金融产品通常通过“...
在保证企业满足生产经营流动资金需求的基础上,为了提高闲置资金的收益率,一般选择购买银行理财产品,那么企业该如何购买理财产品开户呢?
企业购买金融产品基本是以交易为目的,因此购买金融产品通常通过“交易性金融资产”入账。
具体会计处理如下:
1. 公司押金:
借款:其他货币资金——存入投资资金
借:银行存款
2. 购买金融产品:
借款:交易金融资产——成本
投资收益(可直接归属于购买理财产品的增量费用,如佣金等)
贷款:其他货币资金——存款投资资金
3.金融产品价值的变化(如有)
借款:交易性金融资产——公允价值变动
信用:公允价值变动损益(或反向分录)
4、获得利息等投资收益
借:应收利息
贷款:投资收益
借:银行存款
借:应收利息
5. 到期赎回
借:银行存款
贷款:交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益(或借方)
金融产品的税收待遇
增值税
金融商品在持有期间取得的利息,包括保本收益、报酬、资本占用费、补偿以及其他利息和利息性质的收入,应当按照贷款业务缴纳增值税。但是,《财政部和财政部关于明确金融和房地产开发助学服务增值税政策的通知》(财税20号140号)规定,保本、报酬、资金占用、补偿收益是指合同明确承诺到期收回全部本金的投资收益。金融商品持有期(含上述收入不属于利息或利息的性质,不需要缴纳增值税。
因此,企业在向银行购买理财产品时,应区分保本型理财产品和非保本型理财产品。保本型理财产品取得的利息性质的收入应缴纳增值税。非保本理财产品不征收增值税。
同时,《财政部关于明确金融和房地产开发教育辅助服务增值税政策的通知》(财税20号140号)也明确规定,纳税人应当购买基金、信托、理财产品等资产管理产品并持有至到期。转让《销售与服务、无形资产及房地产附注》(财税2016年第36号)第一条第(5)项以外的金融商品,即企业购买金融产品并持有赎回时,无需就投资收益缴纳增值税。
但企业在持有期间销售、转让理财产品的,属于转让理财产品,按销售价格与购买价格的差额确认销售,按6(小规模纳税人税率为3,优惠期税率为1)的税率缴纳增值税。
企业所得税
企业持有金融产品期间实际取得的利息和利息性质的收入,应当确认为企业的收入,计入应纳税所得额,并缴纳企业所得税;但持有期间的公允价值发生变化的税法不接受,在计算应纳税所得额时,需要做纳税调整处理(金融产品增值、确认出借方公允价值变动和亏损的需要做纳税比例下调时计算应纳税所得额,金融产品减值确认后借记损益需要对公允价值变动做增税处理)。
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