公司借款控股公司如何做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-22 14:44:38

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  989

以下是3个经典的会计技巧，财务人来看看你会不会回答！

（为了答题时不被打扰，答案放在文末）

问题一：母公司无偿借钱给子公司。如何处理税务问题？

请简述具体记账方法和常见思路！

问题二：员工生病了，公司要补贴员工5万元。如何给员工钱来省税？

请简述3个常见的想法！

问题3：A公司是高新技术企业，也符合软件企业企业所得税减半的优惠条件。 2019年如何实现2000万元的应纳税所得额？

请简述2个常见的想法！

1、母公司无偿向子公司借款。如何处理税务问题？

一、增值税

1、企业集团（含企业集团）内单位之间无偿借贷，免征增值税；

2、无偿借贷发生时间为2019年2月1日至2020年12月31日；

3、自2018年9月1日起，企业无需办理企业集团核准登记，申领《企业集团登记证》。母公司可申请在企业名称中使用“集团”二字，通过国家企业信用信息公示系统向社会公开企业集团信息。

即集团母子公司之间的无偿借贷免征增值税，优惠减免性质代码为1083917。

政策依据：

1.《财政部、关于明确养老机构增值税免征政策的通知》（财税[2019]20号）

2.《国家市场监督管理总局关于做好企业集团取消核准登记等4项行政许可事项衔接工作的通知》（国实监启〔2018〕第. 139)

二、企业所得税

实际 对于具有相同税负的境内关联方之间的交易，只要该交易不直接或间接减少该国整体税收收入，原则上不作特别税收调整。

也就是说，如果母公司和子公司之间的税负同样，未偿还的贷款不作为销售额缴纳企业所得税。

政策依据：

1、《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》（公告2017年第6号）

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十三条

3、会计处理

当子公司从母公司获得无偿贷款时：

借：银行存款

? 贷款：其他应付账款-母公司

注意区分子公司无偿划转母公司资金的会计处理：

借：银行存款

? 贷款：资本公积

政策依据：《财政部关于做好企业2008年年度报告会计准则执行工作的通知》（财会函[2008]60号）规定：“企业接受的捐赠和债务免除，应当符合会计准则规定的确认条件，通常应确认为当期收益。如果接受控股股东或其子公司的直接或间接捐赠，则判断为控股股东的资本投资从经济本质上对企业产生的影响，应视为一项股权交易，相关收益计入全部所有者权益（资本公积）。

2、员工生病时，公司要补贴员工5万元。如何给员工钱来省税？

方案一：个人股东先向公司借款5万元，然后以个人名义给员工。

注意：如果您在年底还没有偿还，您将面临 20 的个人所得税作为股息的风险。

方案二：以工资激励和补贴的形式给予。

注：需结合当期工资薪金申报个人所得税，并纳入社保基数缴纳社保。

选项 3：难度补贴形式。

注：免交个税，无需计入社保基数缴纳社保。

参考：

①个人所得税法

第四条 下列个人所得免征个人所得税；四。福利费、养老金和救济金；

②个人所得税法实施条例

第十四条 税法第四条第四项所称福利费，是指企业支付的、事业单位、国家机关、社会团体留存的福利费，或者从工会经费中支付给个人的生活费；所谓救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助。

③ 关于确定生活补助范围的通知（国税发[1998]155号）

1.对纳税人及其家属的正常生活造成一定困难的，用人单位应当按照国家规定从国家提供的福利费或者资金中给予其临时生活困难补助。

2.下列所得不属于免税福利费范围，应计入纳税人工资薪金缴纳个人所得税：

（一）超过国家规定的福利比例或者基数从福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴和补贴；

（二）福利费、工会经费对本单位职工的补助和补贴；

（三）单位为临时生活困难不享受补贴的个人购置汽车、住房、电子计算机等费用。

3、A公司为高新技术企业，同时符合软件公司企业所得税减半的优惠条件。 2019年如何实现2000万元的应纳税所得额？

请简述2个常见的想法！

方案一：选择享受高新技术企业15的税率

企业所得税=2000万元*15=300万元

方案二：选择享受软件企业企业所得税减半

企业所得税=2000万元*25*50=250万元 第八条第二款规定，国家重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税.

参考文献 2

《财政部 关于集成电路设计企业和软件企业2019年企业所得税汇算清缴适用政策的公告》（财政部、公告2020年第29号）规定，依法设立并符合条件的集成电路设计公司和软件公司，优惠期从2019年12月31日之前的盈利年度开始计算，第一年至第二年免征年度企业所得税，第三年至第五年按法定税率25减半征收企业所得税，享受至届满。

参考文献 3

根据《关于进一步明确落实企业所得税过渡期优惠政策的通知》（国税函[2010]157号）第一条第二项：居民企业对认定为高新技术企业的，同时满足软件生产企业和集成电路生产企业企业所得税定期减半优惠条件的，居民企业适用所得税税率可以选择适用高新技术企业15的税率，也可以选择跟随25的税率。 15的法定税率减半，但15的税率没有减半。