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2022-09-22 14:38:56
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内容摘要:新冠肺炎疫情发生以来,无论是个人还是企业,都纷纷捐钱捐物,为抗击疫情做出自己的贡献。那么在会计实务中,企业公益捐赠支出要如何入账呢?来和好顺佳一起看看!企业以银行转帐或现金捐赠的形...
新冠肺炎疫情发生以来,无论是个人还是企业,都纷纷捐钱捐物,为抗击疫情做出自己的贡献。那么在会计实务中,企业公益捐赠支出要如何入账呢?来和好顺佳一起看看!
企业以银行转帐或现金捐赠的形式,将发生的费用直接划入“营业外费用”账户。
【案例1】A企业通过公益机构通过银行转账方式向武汉捐赠100万元。那么会计处理如下:(单位:万元)
借:营业外费用——捐赠费用100
银行存款:100
为鼓励企业捐赠新型冠状病毒疫情,规定:在发生新型冠状病毒感染的情况下,单位和个体工商户应当通过公益社会组织、县级以上人民政府和其他国家机关无偿捐赠自己生产、委托加工或购买的物品,或者直接送到承担疫情防控任务的医院。免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育附加、地方教育附加。因此,企业在进行会计处理时,需要转移材料的进项税额。
【案例2】B企业通过公益机构向武汉市捐赠口罩、消毒液共120万元。持有成本90万元,进项税额1万元。会计处理如下:(单位:万元)
借:营业外支出
借款:存货
应纳税额-应纳税额(从投入转到产出)
捐赠物品除有疫情期间的特殊优惠政策外,可免征增值税,根据税法规定,单位或者个体工商户自行生产、委托加工或者无偿向其他单位或者个人购买的物品,视同销售。捐赠企业生产的货物,视同销售,缴纳增值税;捐赠的,可以扣除购进时的进项税额。
【案例3】C企业通过公益组织将自己生产的课桌捐赠给皮皮希望小学,价值50万元,销项税1万元,则会计处理如下:(单位:1万元)
借款:营业外费用——捐赠费用
信贷:库存商品50
应纳税额-应纳税额-销项税
值得指出的是,企业在给予爱心的同时,要注重捐赠的方式。捐赠必须通过非营利性社会团体或者税务局认定的国家机关进行,否则不能在企业所得税前扣除。
(Haoshunjia原创)
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