公司过年时做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-21 11:19:46

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过完年，我公司买了一些超市购物卡发放员工福利。我如何开户？交税？

春节前，不少企业在春节期间购买购物卡作为员工福利。问题是，怎么做会计，要不要交个税？

案例

福利发放后如何核算？

1、公司购卡时的会计分录

借记：预付账户-预付卡25000元

贷款：银行存款25000元

2、公司卡作为福利发给本单位员工属于职工福利费。

借：应付职工工资-职工福利费 25,000 元

贷款：预付账户-预付卡25,000元

3、福利费月度分配

借：管理费-员工福利费25000元

贷款：应付员工工资-福利费25000元

是否需要缴纳个人税？

购物卡发放的员工福利对个人是可以量化的，可以分割的，所以需要按规定缴纳个人所得税。

2012年4月11日，所得税司在网站上就有关所得税政策作出答复，集体享受的、不可分割的、非现金的福利，无需缴纳个人所得。税。

官网对2018年第三季度税收政策的解读也明确，用人单位发放给个人的福利，无论是现金还是以现金形式，都应当依法缴纳个人所得税。种类。但是，对个人集体享有、不可分割、不量化的非现金利益，原则上不征收个人所得税。

购物卡涉税风险提示

购物卡也叫预付卡，有两种：

单用途卡（只能在特定场所消费，比如超市发行的预付卡，只能在本超市消费）

多用途卡（可在授权特约商户消费，如紫合信、Smart等）

我们发现会计人员在记账流程标准中依然拿不到购物卡，甚至直接合并购买购物卡的支出一次性计入当期损益实际上是错误的。这里总结了五种会计处理方法供大家参考。

案例1 我公司购买了一张5000元的购物卡，取得了增值税普通发票，发票项目名称为“预付卡销售及充值”，税率为“无税”。

账户：

借记：预付账户-预付卡5000元

贷款：5000元银行存款

提示：不能直接计入“行政费用”，不得在企业所得税扣除前计入。

案例2 我公司使用购物卡为员工提供新年福利，10名员工，每人一张500元的购物卡。

账户：

借：应付职工工资-福利费5000元

贷记：预付账户-预付卡5000元

提醒：

（1）附上即可 附上购买购物卡的发票复印件和员工领取购物卡的签章；

（2）属于个人福利，应计入月工资，并按“工资薪金”收入代扣代缴个人所得税。

案例3 我公司将购买的购物卡作为社交娱乐费赠送给客户，以维持客户关系。

账户：

借：管理费-商务款待5000元

贷记：预付账户-预付卡5000元

提醒：

（一）应凭购买预付卡时取得的发票复印件及相关礼券按业务招待费税前扣除；

（二）企业发生的与生产经营活动有关的商务招待费，按照已发生金额的60扣除。扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。

案例4 我司使用购买的购物卡在产品销售时以礼品的形式赠送给客户。例如，当达到一定的销售额时，可以赠送一定数量的预付卡作为礼物。

账户：

借：销售费用-促销费5000RMB

Credit: Prepaid Accounts-Prepaid Card 5000RMB

提醒：

（一）对于不属于随机赠送给个人的情况，无需考虑代扣个人所得税问题;

（2）销售时，以购买礼品的形式赠送给顾客。比如达到一定的销售额，就可以赠送一定金额的预付卡。在这种情况下，您应该依靠购买预付卡时获得的发票和相关的礼券按照销售费-促销费在税前扣除。

案例5 我司用购买的购物卡购买办公用品，并获得办公用品清单。

账户：

借：管理费-办公费5000RMB

贷款：预付账户-预付卡 5000RMB

温馨提示：购买办公用品，可凭采购卡复印发票，物品和购物清单将按相关规定记入账户并在税前扣除。

本文郝先生会计。

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