好顺佳集团
2022-09-20 10:25:51
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内容摘要:走进每家公司,或多或少都会看到老板办公室或公司会议室的墙上挂着一些书画。同时,有的企业会购买一些字画作为投资或者老板欣赏等,那么这些购买的字画可以作为成本在企业所得税前扣除吗?《关于企业所得税...
走进每家公司,或多或少都会看到老板办公室或公司会议室的墙上挂着一些书画。同时,有的企业会购买一些字画作为投资或者老板欣赏等,那么这些购买的字画可以作为成本在企业所得税前扣除吗?
《关于企业所得税若干政策征收管理有关问题的公告》(公告2021年第17号)第五条规定,企业购进的文物艺术品用于用于收藏、展示、保值和增值 是的,作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产持有期间发生的折旧和摊销费用,不得在税前扣除。
看到这个税法规定,一些财务人员开始纠结,公司购买的字画是否可以在企业所得税前扣除,如何才能在税前扣除?
一、关于书画作品能否在企业所得税前扣除,在实践中存在两种观点:
观点一:如果将购买的字画挂在老板办公室或公司会议室,则类似于装修。 ,可以在企业所得税前扣除。
观点二:认为购买的字画与企业取得的收入没有直接关系,因此不能在企业所得税前扣除。
二、关于书画作品能否在企业所得税前扣除有两种理论观点:
观点一:如果获得的书画金额小,可以在企业所得税前扣除,但如果获得的书画金额多于大,则不能在企业所得税前扣除。
观点二:书画能否在所得税前扣除,取决于所购书画的用途和性质。用于收藏、收藏、个人升值和等待升值的,不得在企业所得税前扣除;用于装修和改善办公环境的,可以在企业所得税前扣除。
3、购买的字画可以在企业所得税前扣除吗?
购买的字画是否在税前扣除也不是绝对的。这取决于不同的公司,也取决于购买的书画的性质和用途。和税务处理分析:
(1)一般企业:会计入“管理费用”,税法原则上不能扣除,但用于装修改善办公环境的可以扣除。因为名人字画的采购实际发生了,公司用这些字画来装饰会议室或办公室,以提升公司形象。如果企业形象好,会给来访的客户留下好印象,来访的客户多,带来的客户也多,所以这笔支出是合理的支出。今后,销售书画所得收入计入企业营业收入征税,符合税收关联原则,可在企业所得税前扣除。
(二)字画投资企业:在会计上,纳入“投资资产”的会计处理。持有过程中仅进行减值测试,不计提减值准备。持有过程中不存在折旧或摊销。在税务处理上,仅按照销售时的销售价款与购买价款的差额确认损益,计入当期应纳税所得额。
(3)酒店及会展企业:计入“固定资产”。为了便于管理,可以设置二级科目“艺术品”和三级科目,如“蒙娜丽莎的微笑”进行核算。字画持有期间,若为上市公司,为维持收益,可按不超过10年摊销,若为一般企业,则可摊销按照不少于5年的期限。企业所得税前按会计摊销金额进行税前扣除。
(四)购买的艺术品用于教育研究的,会计入“文物文化资产”,与固定资产管理类似。持有期间不计提折旧或摊销。购买书画费用在企业所得税前的持有期内不得抵扣。
(五)文化企业:主要经营文化产品的企业,销售时计入“存货商品”,正常计税缴纳。
以上是企业收购书画的财税处理情况分析。特别强调一般企业购买书画的所得税前扣除。首先,这取决于购买的目的和性质。如果用于收藏、收藏、个人升值、等待将来升值,不能在税前扣除,只能在过户时从购买中扣除价格,不能摊销。二、如果购买的字画用于装饰会议室或办公室,以提升公司形象,如果金额不大,一次性从成本中扣除。成本在企业所得税前扣除。
焦点财税(胡兰)
公司采购装饰画如何核算
办公室装修费用一般分为两种情况。一是成立新公司,需要装修办公室;其次,由于办公室需要长期装修,会产生装修成本。办公室装修费用如何做会计分录?
1、新公司办公室装修费的会计分录
借:管理费-装修费
贷款:银行存款
(一)装修金额较大且占公司注册资本比例较大的,计入长期待摊费用,在使用寿命内分摊,但不少于3年根据税法规定:
借:长期待摊费用-装修费
贷方:银行存款
定期分配:
借:管理费-装修费
贷款:长期待摊费用-装修费
(2)装修费已计入在建工程的,装修费需结转:
借款:长期待摊费用-装修费
贷:在建工程
二、办公室因长期使用需要改建 装修涉及会计处理
1、装修成本达到固定资产原值的20以上,延长装修使用寿命2年以上的,应计入固定资产原值。
(一)装修支付的材料费、人工费等:
借:在建工程
贷款:现金/银行存款
(2)装修完成,资产达到预定水平使用状态:
借:固定资产
学分:在建工程
2、装修成本未达到固定资产原值的20以上,且装修后使用寿命未延长2年以上的,不低于5年的,相应的装修费用进行摊销。
(1)装修费的支付:
借:长期待摊费用——装修费
贷款:现金/银行存款
(2)摊销时:
借:管理费-―装修费
贷款:长期待摊费用-装修费
3、装修金额不大的,可直接记入当期成本核算。
借:管理费/营业费-装修费
贷款:现金/银行存款
4、已计入在建工程的,装修费结转。
借款:长期待摊费用-装修费用
学分:在建工程
3、办公室装修费用如何摊销?
企业发生的房屋、建筑物装修费用作为长期待摊费用,从费用发生的次月起分期摊销,摊销年限不少于3年以上。实际使用年限不足3年的,根据相关证明,剩余未摊销装修费余额将在退役当年一次性扣除。
如果是自有房屋,装修成本超过房产原值的50,且房产装修后使用寿命延长2年以上的,按装修成本计算应计入该财产的原值,在其使用寿命内折旧。不能同时满足上述两个条件的,按不少于3年摊销。
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