公司购买书画作品如何做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-20 10:18:49

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  990

优客智云税务顾问杨波分析:

即税收待遇

对于企业2020年前购买的古物、字画艺术品等的税收处理，应首先根据当地税务机关的明确规定，确认该项是否与企业的经营活动和收入直接相关，其中应根据不同工艺品的属性进行抵扣，确认是点购买还是处置的环节。

对于2021年及以后购买的古董、字画等艺术品的税务处理，2021年第17号公告基本涵盖了主要目的:即用于收藏、展示、保值增值，应作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产持有期间计提的折旧摊销费用，不得在税前扣除。

同时，《企业所得税法实施条例》第七十一条明确规定，企业所得税法第十四条所称投资性资产，是指企业对外进行股权投资和债权投资形成的资产。因此，当企业转让或报废一项投资资产时，允许扣除该投资资产的成本。

在《企业所得税法实施条例》的基础上，扩大或补充了“投资性资产”的范围，即“用于收藏、展示、保值、鉴赏”等文物和艺术品。也就是说，新政策的规定回归“投资”的本质，即“投资资产”，不仅限制了境外投资的股权和债权，还包括了内部投资的具体资产(文物、艺术品等)。

第二,会计处理

对于购买古物、字画等艺术品的会计处理，目前没有具体规定。但是，我们需要判断商品是否具有投资价值，因为一些艺术品有明显的升值趋势，税务机关可能认为艺术品的价值在持有期间是升值而不是贬值，即没有确认贬值的过程。

本文运用“Haoshunjia research”的思路与大家分享参考:

企业在购买工艺品时应当明确其持有意向，将其外包工艺品按举办目的分为以下三类:

1. 普通手工艺品购买主要是为了装饰，单价小，以后基本没有升值空间。

对于普通的中国工艺美术品来说，购买的目的主要是装饰，属于与一家企业的生产经营直接相关的持有目的，而且其使用寿命预计要超过一个会计年度，所以按照企业会计准则的规定没有。4——固定资产”，第3条“固定资产”的定义，且其成本能够可靠计量，符合确认固定资产的状况，因此，建议作为固定资产申报，并在适当的年限(如预期使用年限)内计提折旧。对于这类固定资产，如果预计将来也会被转卖，则可以确定较高的估计残值率。如果一次性购买大量普通工艺品，单价较低，还可以对每件工艺品单独设置卡片管理，将单价计入低值易耗品或长期摊销费用核算。

2. 长期投资收藏，如书画名作。其购买的目的虽然也有装饰、提升档次等方面的考虑，但主要目的是长期持有，日后出售以获得升值收益。

对于长期投资性收藏品，其主要持有目的是投资增值，且主要持有目的与企业管理相关性较低，因此不应计入固定资产，而应计入投资性资产。

就投资性收藏品而言，其经济效益体现在升值收益的后续处置上，而不是体现在持有期间的日常使用上，因此不会产生折旧和摊销。鉴于这类藏品的价值在于其“独特性”，不同字画的价值差异较大，市场不活跃，建议采用“成本减值准备”的后续计量模式。发现该物品的市场价格出现严重或者非暂时性下降的，应当考虑计提减值准备，计提减值准备后不得转回。期末编制资产负债表时，投资回款可按账面价值作为“其他非流动资产”列示，并附在资产负债表上细节在注释中披露。

3.短期投资收藏品，购买目的是为了在短期内卖出以获得利润。

对于短期投资性收藏品，其持有目的是为了在短期内销售获取利润，这与《企业会计准则第1号——存货》第三条对“存货”的定义很接近:“存货是指企业在日常活动中持有的待售成品或者商品、生产过程中的产品、生产过程中消耗的材料或者提供劳务的材料等。”因此，可以采用后续的“较低成本和可变现净值”的计量模型与存货进行比较。当期末编制资产负债表时，它被报告为“其他流动资产”。公司购买字画成什么主题

公司购买的字画，计入管理费用。

企业按照规定计算确定的应支付的矿产资源补偿费，借记“管理费用”主体，贷记“应纳税费”主体;企业管理部门发生的办公费用、水电费、差旅费等费用以及业务招待费、咨询费等。企业发生的研究费用和其他费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”和“研究开发费用”科目。

期末将“管理费用”科目的余额转入“当年利润”科目，借记“当年利润”科目，贷记“管理费用”科目。

公司购买字画免税处理

对于可以税前扣除的企业所得税，新企业所得税法在2008年之前的争议较大，一种看法是:与业务相关的费用，如办公室摆放的宝石，虽然不直接给企业带来营业收入，但提升了公司的品味和形象，为企业带来的利益是无形的。此项支出符合税法规定的条件，作为企业的固定资产，按照税法的规定计提折旧。另一种观点是，该费用与经营无关，不能税前扣除。这一分歧的关键是这些支出是否与行动有关。中华人民共和国企业所得税暂行规定本细则第二十九条规定:“纳税人的固定资产，是指使用寿命超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具。非主要生产经营设备的物品，单位价值在二千元以上，使用寿命在两年以上的，也视为固定资产。”《企业所得税税前扣除办法》(国发[2000]84号)在相关性原则上指出:纳税人可以从支出的性质和根源上扣除必须与取得的应纳税所得额有关的费用;《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条还规定，“与取得的所得无关的其他支出”不得税前扣除。根据上述政策的规定，“相关”和“相关”的概念并不十分明确，其关联关系是直接的还是间接的也不明确，这就造成了上述纠纷。《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的实施，准确地限定了“有关支出”。《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定:企业为取得收入实际发生的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定:“企业所得税法第八条所称支出，是指与取得的所得直接有关的支出”。因此，新法将税前扣除的“相关费用”定义为“直接相关费用”，间接费用不能税前扣除。所以对于艺术品投资而言，其成本只能在投资处置时进行扣除，不能作为企业日常生产经营费用进行税前扣除。

在管理上，目前中国艺术品交易行为不规范，各种手续和凭证不齐全，影响艺术品市场价格的因素较为复杂，可能导致艺术品的购买价格、帐面价格和实际价值存在差异。在实际管理中需要注意两个问题:

首先，投资者的个人收入避税在税收负担率和企业所得税负担率之间的差异。书画作品按浙江省地税局关于个人、古董转让所得征收个人所得税的通知(浙江地书[2006]159)规定，转让的个人所得、古董书画作品，扣除财产原值和合理费用，按《财产转让所得》项目方案征收个人所得税。应当凭纳税人提供的完整、准确的合法凭证扣除财产的原值和合理费用。个人不能提供完整、准确的财产原值法律证明，不能正确计算财产原值的，个人取得的转让收入暂按成交价二计算。《关于加强和规范个人出售所得征收个人所得税有关问题的通知》(国水法[2007]38号)规定，个人拍卖个人财产所得，纳税人如不能提供合法、完整、准确的有关财产原值的凭证而不能正确计算财产原值，拍卖物品经文物部门鉴定为境外返还文物的，按转让价款的三计算缴纳个人所得税的征收税率;拍卖物品经文物部门鉴定为境外返还文物的，按转让所得的二计算缴纳个人所得税。由于管理问题，企业可以在收购价格上作假，虚增企业资产，转移利润，从而逃避企业所得税和个人所得税。例如，A公司从A个人手中购得一幅字画，该字画为A祖传，原值无法确认，目前价格为50万元，双方约定开具100万元的发票，A多缴的税款由A公司支付，5年后处置该字画200万元。当A企业因无法提供有效、完整、准确的有关财产原值凭证而转让给A企业时，应按3、3万元缴纳个人所得税，其中1万元由A企业负担，而A企业账面上缴纳50万元减少未分配利润50万元，可少缴纳个人所得税10万元，超过纳入投资成本50万元的，可减交企业所得税一万元。A企业只要在收购价上下功夫，就可以少交2万元的税。如果字画转让给个人，不开发票，字画还在企业上账时，还要少交企业所得税(200-100)*25 = 25万元及所得分配的个人所得税。

第二，投资者利用真假交易的手段，达到偷税漏税的目的。例如:某企业通过拍卖购买名贵屏风放在接待厅供客户参观，价值100万元，转让经鉴定两年后该屏风为赝品，价值1万元，真品已通过其他渠道办理并转移收入给公司经理个人钱包。在这种情况下，如果确认投资损失，企业可以少交企业所得税99*25 =万元，同时少交个人所得税。

公司购买字画成什么科目?馆好整理好告诉大家，公司收购的字画通常都是按照字画的价值来衡量的，如果是价格较低的字画，并且包含在周料中——经营店铺需要摊销的，可以分期摊销或者平均摊销，如果是珍贵的字画列入成本管理科目，相信大家在这里看到的已经很清楚了，还有其他的内容要知道可以继续浏览网站。