公司购买的珠宝怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-20 10:17:16

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  2209

外卖

企业应该如何处理给客户购买礼物所产生的费用?以下是大华帮大家整理的采购礼品的会计实务，希望对大家有所帮助。

1. 增值税

(1)用于交流和社交娱乐消费

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十二条及《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第(一)项规定，用于个人消费的购进货物的进项税额，不得从销项税额中扣除。当然，企业外包礼品并没有扣除投入，也不存在没有投入的问题。

(2)免费给予他人

《中华人民共和国增值税实施细则暂行条例》第四条第八项和第十六条规定企业向其他单位或者个人无偿购进的礼品，视同销售货物:(一)销售额按照该纳税人最近一期类似货物的平均销售价格确定;(二)按照其他纳税人最近一期类似货物的平均销售价格确定;(三)按照构成应税价格确定。构成计税价格的计算公式为:征收消费税的商品，构成计税价格=成本×(1+成本毛利)，在构成计税价格中加上消费税。在实践中，企业外包礼品给客户，常用的是在第二次订单中确认销售价格，即作为销售价格=采购价格，销售抵消。

2. 企业所得税

(一)视同销售依照企业所得税法实施条例第二十五条的规定，企业捐赠的物品视同销售，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。根据《关于企业资产处置所得税处理的通知》(国水函[2008]828号):企业因资产所有权发生变更，将资产转让给他人，不属于内部处置资产的，按规定视同销售确定收入:......(2)用于社交;(5)用于外部捐赠;关于企业所得税有关问题的通知(公告20号80号)第二条规定企业的资产销售收入，应当按照企业同期同类资产的对外销售价格确定。收购的资产，应当按照转让资产的公允价值确定销售收入。

因此，本公司因招待而购买的礼品按照上述规定视同销售，以公允价值确定销售收入。

(2)税前限额扣除

1. 包括在商业宣传费中

如果商务接待的对象是潜在客户，企业形象、产品有宣传作用，如在礼品上印有公司的LOGO等宣传信息，礼品采购费用应按《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条的规定计入商务宣传费用。国务院财政、税务主管部门另有规定的除外，企业在符合条件的广告、业务宣传费支出中，可以扣除不超过白镴销售(营业)收入百分之十五的部分，超出部分的，准予在以后纳税年度结转扣除。

2. 包括业务接待

如果业务对象既是客户，赠与的购货成本应计入业务招待费，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业对与生产经营活动有关的业务招待费，按60的金额扣除，但最高不得超过当年拉销售(业务)收入的5‰。

个人所得税

如果业务接待将购买的礼品捐赠给个人，按个人所得税有关收入对个人申报的应纳税收入项目(公告号:财政部税务总局2019年74号)规定，企业在第三条规定的业务、广告等促销活动中，随意向外赠送个人红包(包括网络红包，下同)，并且企业在年会、研讨会、庆典等活动中向单位个人赠送的，个人所得的礼物，按“意外所得”计算缴纳个人所得税，但企业出示价格优惠或折价消费凭证、代金券、代金券等优惠不包括代金券和其他礼品。前款所述当期所得应纳税所得额，按照财政部关于收购促销礼品问题的个人所得税通知(财水[2011]号)。50)按第三条的规定计算，即:企业赠送的是购进的商品(劳务)，按购进产品(劳务)的实际价格确定个人应税所得。因此，如果顾客随意赠送烟酒、u盘等物品，将按照第50条规定的计算方法，按20税率缴纳个人所得税。

关于礼品代扣个人所得税征收问题的操作(不收集收款人具体身份信息):

1. 开具单位财务人员到主管税务机关税务大厅，开通或有收入汇总申报功能。

2. 扣缴单位进入扣缴客户，在分类收入申报表中，选择意外收入，选择随机赠与，勾选“汇总”

3.您不需要填写姓名、身份证号码等信息，只需填写代扣代缴的总收入即可。

4. 您也可以直接到税务厅申报。

四、会计处理

(一)购买宣传资料时:

借:存货-礼物

应纳税额-应纳税额(进项税额)

借:银行存款

(2)呈给客户，确认为销售

借:销售费用-宣传费用或管理费用-业务娱乐费用

资料来源:库存商品-礼品

应纳税额-应纳税额增值税(销项税)

由于相关经济效益是进一步交易，未必有经济效益流入，因此会计不确认收入。

(3)代扣代缴个人所得税时

借款:应纳税额-应代扣代缴个人所得税

借:银行存款

借款:营业外支出-其他-预扣税

贷款:应纳税额-应扣缴个人所得税