公司分立当日如何做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-17 15:20:19

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分立的会计处理

（一）分立企业的会计处理

被分立公司只需按原账面价值结转确定被分立公司的资产和负债，借方负债科目贷记资产科目，其差额借记权益科目。

（二）分立企业的会计处理

分立企业按照资产和负债的账面价值进行初始计量，将分立企业原账面价值与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或负债，并相应归属分立企业的净资产计入股本或实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等所有者权益主体。一般税务处理下，当资产的入账价值大于计税基础时，形成递延所得税负债，借记“所得税费用”，贷记“递延所得税负债”科目，当资产的入账价值小于税基时比税基。成立时形成递延所得税资产，借记“递延所得税”资产账户，贷记“所得税费用”账户。

（3）分立企业股东的会计处理

股东相当于以新股权换旧股权，借记长期股权投资-分立企业，贷记：长期股权投资-分立企业。

法律依据：《中华人民共和国公司法》

第一百七十五条 公司分立时，其财产相应分割。

公司分立时，应准备资产负债表和财产清单。公司应当自作出分立决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。

第一百七十六条公司分立前的债务，由分立后的公司承担连带责任。但公司与债权人分立前债务清偿的书面协议另有约定的除外。

公司分立当天如何记账

问：2004年我公司剥离部分资产成立B公司，公司分立前累计亏损1500万元，资产2400万元，负债1800万元，所有者权益（净资产）6万元。分立时，我公司将1/3的资产分配给B公司，公司留存资产1600万元，并继续承担原公司全部债务1800万元； B公司将分担800万元资产，不分担原公司外债。经双方协商一致，将原公司累计亏损600万元分给B公司承担。

2004年底，B公司被法院裁定破产，偿债率为零。结果，我公司应收B公司的600万元账款成为了死账。请问，我公司的单独会计处理是否正确？这600万元是否可以视为我公司的坏账损失，是否可以向税务部门申请税前扣除？

答：贵公司分立时的会计处理是错误的。根据规定，分立是指按照有关法律法规的规定，将一个企业分成两个或两个以上企业的法律行为。企业无论以何种方式分割，一般都不需要办理清算程序。分立前企业的债权债务，由分立后企业按照法律规定的程序和分立协议的约定继承。尽管 B 公司是由贵公司分立而创建的，但贵公司和 B 公司仍然属于两个不同的法人实体，各有自己的利益。业务拆分中分离出来的资产要么换成新业务的股权（投资），要么换成原始业务或股东，或者现金或其他财产。

贵公司将800万元资产分拆，将B公司同意承担的600万元损失作为应收账款处理。国发〔2000〕119号文规定，被分立企业视为以公允价值转让其部分或全部分立资产，计算分立资产的财产转让收益，依法缴纳所得税。因此，在税收方面，应视为贵公司以600万元的价格转让800万元资产。同样，如果贵公司与乙公司约定乙公司承担原公司的部分债务，也视为贵公司获得了分出这部分债务的经济利益。

根据上述规定和分析，如果800万元资产的公允价值为600万元，那么贵公司的会计处理应为：

借：应收账款 6,000,000 营业外支出 2,000,000 贷：资产账户 8,000,000

资产转让损失200万元确认纳税，但转让所得600万元应计入当期应纳税所得额。就这样，2004年底，B公司被法院裁定破产，贵公司应收B公司的600万元成为死账后，这600万元可视为贵公司的坏账损失。 .税前扣除。如果贵公司分离出800万元资产换取B公司承担600万元债务，该资产的公允价值也为600万元，那么贵公司的会计处理应为：

借：应付账款 6000000 营业外费用 2000000 贷：资产账户 8000000

公司税务处理同上。