公司的税收返还应如何做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-16 14:24:58

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收到的退税如何核算?

第一次征收后返还的税费属于政府补贴中的退税。根据《企业会计准则第16号——政府补贴》及申请指南的规定，政府补贴分为与资产相关的政府补贴和与收入相关的政府补贴。

(1)与资产相关的政府补贴。资产相关政府补贴，是指企业以其他方式购买、建设或者形成长期资产而获得的政府级政府补贴。企业获得与资产有关的政府补贴，不能直接确认为当期损益，应确认为递延收益，从相关资产达到预定的使用状态起，在资产的整个使用寿命内均匀分配，分阶段计入后续各期损益(营业外收入)。

相关资产在使用期限届满前被出售、转让、报废、损坏的，未分配的递延收益余额，一次性划入资产处置当期损益(营业外收入)。

(2)与收入相关的政府补贴。与收入有关的政府补助，是指与资产有关以外的政府补助。与收益有关的政府补贴，用于补偿企业下一时期的相关费用或损失的，在取得时确认为递延收益。用于补偿企业发生的有关费用或损失的，在取得时直接计入当期损益(营业外收入)。

各种纳税申报表应如何进行会计处理?

根据税务部门报税的税种，处理方法也有所不同:

1. 增值税

企业收到立即提取、先提取、先征后还的增值税，借记“银行存款”主体，贷记“补贴收入”主体。

2. 消费税

(1)企业收到首征后返还的消费税，借记“银行存款”等科目，贷记“营业税及附加”等科目。

(二)委托外贸企业代为出口应税消费品的生产企业的消费税，按规定先征收、先收回消费税的，借记、贷记“应收款补贴”(公司)和“应收款”(其他企业)。应纳税额——应纳税额“消费税”科目;收取退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴”科目，贷记“应收账款”科目。

(3)外贸企业出口应税消费品按规定应退还消费税，计税时，借记“应收补贴账户”，贷记“主营业务成本账户”;收到退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补充补贴”科目。

3.企业所得税

当公司实际收到返还的所得税时，应将当期收到的所得税费用进行抵减，借记“银行存款”账户，贷记“所得税费用”账户。

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