公司的采暖费怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-16 14:23:44

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企业在冬季工作时，一般都会开暖气来维持室内温度。企业的取暖费一般计入“职工福利费”账户。相关会计如何处理？

企业支付取暖费的会计处理

1. 产生取暖费时

借：应付职工薪酬-职工福利费

信用：库存现金等。

2、月末分配时

借：管理费用-福利费用

贷：应付职工薪酬-职工福利费用

3、结转期末损益时

借：当年利润

贷款：管理费用-福利费

员工福利费是多少？

职工福利费是指为增进职工的物质利益，帮助职工及其家属解决一定的特殊困难，设立集体福利机构而支付的费用。

一、福利费实际报销方式下的处理方式：

借：管理费/销售费/制造费/生产费-福利费

贷方：手头现金/银行存款

2、工资形式的福利费用支出：

借：管理费用/销售费用/制造费用/生产费用-福利费用

贷：新增应付职工薪酬-福利费用

借：应付职工新薪酬-福利费

贷款：手头现金/银行存款

企业发生的职工福利费用中，不超过工资和工资总额14的部分，允许扣除，超出部分不得扣除，不得在以后年度结转。

行政费用是多少？

行政费用是指企业行政部门为组织和管理生产经营活动而发生的行政费用。

管理费用的会计内容包括：

1、企业管理部门及员工费用：公司费用、工会费用、员工教育费用、劳动保险费用、失业保险费用

2、用于企业直接管理以外的费用：董事会费、咨询费、聘请中介费、诉讼费、税金、矿产资源补偿费

3、提供生产技术条件的费用：排污费、绿化费、技术转让费、科研含开发费用、无形资产摊销、长期待摊费用摊销

4、购销业务应酬费：业务应酬费

5、损失或准备：坏账准备、存货跌价准备、存货损失和存货利润

6、其他费用：指未列入上述各项但应列入管理费用的费用

公司取暖费如何核算

供热公司收取供暖费收入如何核算

收入可以分期确认。

供暖需根据收入金额缴纳增值税。税率为 13

应缴增值税金额=取暖费/（1+13）*13

但增值税与所得税的处理方式有所不同，增值税可计入分期销售税；所得税于收到合同之日确认。

《企业所得税法实施条例》第二十三条规定，分期销售货物的，按照合同约定的付款日期确认收入的实现。

供热企业收取供暖费

借：银行存款

贷：主营业务收入

贷方：应交税款---应交增值税---销项税

供热企业取暖费收入的税收处理

一、法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第二条（第二项）规定，纳税人销售或者进口自来水、供暖的增值税税率、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、沼气、居民用煤制品占13。

财政部、《关于继续实施供热企业增值税房产税和城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2011]118号） 2011年7月1日至12月31日，“三北”地区（“三北”地区）是指北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛。 、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。）取得的取暖费收入继续免征增值税，同时，供热企业为居民供热的厂房和土地继续免征房地产税和城镇土地使用税。

二、税务处理

一、税收优惠政策

根据上述规定，供热供热企业销售自产供暖或者购买供暖供热销售的，适用13的增值税税率。但是，国家对供热企业销售供热的收入给予一定的税收优惠政策。即自2011年7月1日至12月31日，三北地区供热企业向居民供热取得的取暖费收入继续免征增值税，供暖取得的取暖费收入继续免征增值税。居民供热，包括供热企业直接向居民收取、通过其他单位向居民收取、由单位代为支付的供暖费。热能产品生产企业通过热能产品经营企业向居民供热的热能产品生产企业，按照热能产品经营企业从居民实际取得的取暖费收入占居民取暖费总收入的比例确定免税收入比例。经营企业。同时，自2011年7月1日至12月31日，供热企业为居民供暖的厂房和土地继续免征房地产税和城镇土地使用税。对既为居民供热，又为单位供热或从事其他生产经营活动的供热企业，向居民供热取得的取暖费收入按比例免征房产税和城镇土地使用费。占企业总收入。税。还有一点需要注意的是，供热企业向企业销售供热供生产经营的，不能享受免征增值税待遇，应当缴纳增值税。出售给居民使用，可免征增值税。

因此，企业向供热企业采购供热供职工使用时，应在销售合同中特别注明供本单位职工自用。只有这样，供热企业销售的供暖才可以免征。增值税，否则不能免征增值税。

2.供热企业享受取暖费收入免征增值税的要求

《增值税暂行条例》第十六条规定：“纳税人兼营免税和减税项目的，应当分别核算免税、销售免税项目。;不单独计算销售额的，不得减免税。 “财税[2011]118号第一条第二款规定：“免征增值税的取暖费收入，按照《中华人民共和国暂行条例》第十六条的规定分别计算。中国关于增值税”。 “根据这一规定，供热企业必须将供暖费收入免税和非免税收入入账，否则无法享受免增值税待遇。比如，一些供暖企业正在向安装了水暖的居民收取费用。”采暖费中会加收一定的水热费，加收的水热费不属于财税[2011]118号文免征增值税的范围。因此，如果供热企业不负责收费居民取暖费和水取暖费不分别开具和单独核算的，向居民收取的取暖费不能享受免税政策。

3、开具免征增值税取暖费收入收据

根据《关于加强增值税免征货物专用发票管理的通知》（国税函[]780号），一般纳税人不得开具销售专用发票。免税商品（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。 )，违反规定开具专用发票的，开具的销售额按适用的增值税税率全额缴纳增值税，不得扣除进项税额，并予以处罚按照《发票管理办法》及其实施细则的有关规定执行。因此，供热企业一般采用以下方式向居民开具供暖账单：

（一）收到其他单位代收代缴的住宅供暖费时，可以以居民的名义一一开具发票。虽然这会增加供热企业的工作量，但方便他们准确确认向居民收取的供暖费收入。

（2）可以通过物业公司等单位向居民开具账单，供热企业再向居民开具账单。与物业公司等单位统一结算。根据《关于物业管理企业收费营业税有关问题的通知》（国税发[1998]217号），物业管理公司收取的供暖费不征收营业税。并且只收取从事该代理业务所获得的手续费。进项营业税。

4. 供热企业免征增值税、房地产税、城镇土地使用税的企业所得税。

（一）供热企业免征增值税的企业所得税处理

《财政部 关于财政性基金行政事业性基金企业所得税政策有关问题的通知》（财税[2008]151号）第一条第三项规定资金是指企业从政府及其有关部门取得的财政补贴、补贴、贷款贴息等各类专项财政资金，包括直接减免的增值税和征收即退、退还的各种税款。包括收后、收后退税，但不包括企业按规定取得的出口退税。根据该规定，企业直接减免的增值税、增值税即征即退、增值税征后返还、增值税征后返还属于财政性资金。 .出口退还增值税不是财政资金。

根据财税[2008]151号文第一条的规定，企业取得的各类财政资金，除国家投资的、按规定缴纳的以外，应当计入企业当年的总收入。资金使用后返还本金。企业取得国务院财政、税务主管部门规定并经国务院批准的特殊用途的财政资金，在计算应纳税所得额时，准予作为非应纳税所得额，从所得总额中扣除。同时，《财政部 关于专项财政资金企业所得税处理的通知》（财税[2011]70号第1条规定，企业取得应计收入）县级以上人民政府财政部门和其他部门）财政资金转入总收入，同时满足下列条件的，可作为非应纳税所得额，从总收入中扣除计算应纳税所得额：

行业可以为专项资金提供专项资金。文件；

财政部门或者其他分配资金的政府部门对资金有特殊的资金管理方式或者具体的管理要求；

企业应当分别核算资金和资金发生的支出。

基于财税[2008]151号 财税[2011]70号文规定，企业取得增值税直接减免、增值税即征即退、增值税征后退、增值税征后退的，应当纳入当年的总收入。符合财税[2011]70号规定的不征收企业所得税三项条件的，公司享受增值税直接减免、增值税即征即退、增值税即征即退。 ，以及征收后的增值税退税。从总收入中扣除，免征企业所得税，否则需征收企业所得税。因此，供热企业向居民供热取得的取暖费收入继续免征增值税，征收企业所得税。

（2）减免土地使用税、房地产税的企业所得税处理

企业减征或免征土地使用税、房产税的收入是否需要缴纳企业所得税？ 《财政部、关于将减免退还的流转税纳入企业利润所得税征收的通知》（94）财税字第074号规定：“减免流转税，企业免征或返还（包括即退、先征等） 除国务院、财政部、规定的指定用途项目外，应计入企业利润，企业所得税按规定征收，直接减免、即退的，计入企业当年利润。对企业实际获得退税或者退税当年的企业利润征税。” 《性文件目录（第十一批）的决定》（财政部令[2011]62号）财政部 财政部通知《关于将减免退还的流转税纳入企业利润所得税征管办法》（94）财税字第074号已废止。但财政部、关于与企业所得税政策有关的财政资金、行政事业性收费和政府性基金的征税（财税[2008]151号）第一条第（三）项规定，财政资金是指财政补贴，企业从政府及其有关部门获得的各种财政专项补助、贷款贴息等。资金，包括直接减免增值税和征收即退、先收后退、先收后退的各种税款。根据该规定，供热企业为居民供热而减免的土地使用税和房地产税不计入财政补贴和其他补贴收入，因此减免的土地使用税和房地产税不计入。在应纳税所得额中。 ，不计算和缴纳企业所得税。

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