公司的礼品怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-16 14:23:34

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前言：

企业经常购买iPhone等礼品作为业务推广的手段。但是，中间涉及的税务问题和报销问题，往往让员工和财务人员踩到警戒线。今天，我们也从公司采购手机，但我们会讨论不同情况下的税务相关问题和财务管理流程。

首先，我们要明确，《增值税暂行条例实施细则》第四条明确规定，单位将生产、委托或者购买的商品无偿赠送给其他单位或者个人，作为销售商品：

如因双十一促销而购买苹果13手机赠送，按照增值税暂行规定，明确企业对计税项目、免征增值税项目采用简易计税方法税收、集体福利或个人消费购买 货物、劳务、劳务、无形资产和不动产取得的进项税额，不得从销项税额中扣除；

那么我们从外面购买的苹果手机，作为赠送给客户的，需要被视为销售并缴纳增值税，获得的专票不能抵扣销项税。

例如：双十一促销活动期间，购买了一批总额为9万元的Apple 13手机作为礼物赠送给客户。相关会计分录：

借：存货

应缴税款-应缴增值税-进项税

贷方：银行存款/现金

借：管理费用/销售费用-商务招待

贷方：应交税款-应交增值税-进项税款转出

库存商品

特别提醒：客户购买手机赠送的专用发票不能抵扣！

公司为员工购买手机供办公使用，这里需要特别注意。手机售价2000元以下，可作为办公用品直接计入相关费用。超过2000元的，必须计入固定资产。折旧按月进行，但税务机关允许从这部分采购中取得的专用发票抵扣进项税额。

例如：

1）公司购买了办公专用的Apple 13手机，价值12999元，相关会计分录：

借：固定资产 - Apple iPhone 13 Pro Max (A2644) 手机

应交税费 - 应交增值税 - 进项税

信贷：银行存款/库存现金等。

2）公司购买了一部办公用手机，价值1999元，相关会计分录：

借：管理费用/销售费用-办公费用

应纳税额-应付增值税-进项税额

信用：银行存款/库存现金等。

特别提醒：购买本公司使用的手机，必须开具专用发票！ ！ ！

为了奖励员工，公司购买了一部 iPhone 13 手机并赠送给员工。这时候，是对员工的奖励。根据《个人所得税法实施条例》第八条，个人所得的形式包括现金、实物和有价证券。和其他形式的经济利益；取得实物的，按照取得的凭证上标明的价格计算应纳税所得额，没有标明价格的，参照市场价格确定应纳税所得额。

相关会计分录：

借：管理费用、销售费用、研发费用-福利费用

贷方：应付职工工资-福利费用

借：应付职工薪酬-福利费用费用

贷款：银行存款

特别提醒：员工开具的鼓励购买手机的专用发票不能抵扣！

公司年初给员工的奖品要不要征税，应该是财务人员最头疼的问题。但是，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的相关规定，个人以实物形式附带的所得，应当以实物凭证为准。标明价格并按20税率代扣代缴个人所得税。获奖者需按附带收入征税，由公司代扣代缴。

采购过程中的手机需要被企业视为销售，企业需要缴纳增值税。

相关会计分录：

借：存货

应交税金-应交增值税-进项税收

贷方：银行存款/库存现金

借：管理费用-员工福利

贷方：应交税费-应交增值税-进项税转出

库存商品

借：营业外支出-个人纳税

贷方：银行存款

特别提醒：购买年会奖品手机开具的专用发票不能抵扣！

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“销售”和“输入”抽取也是如此；

临近年底，又到了公司送礼的时间。在高峰期，作为人力开支，你需要如何记账？增值税和企业所得税是否需要被视为销售额？如何计划节税？

企业购买赠品的会计处理：

企业采购礼品时：

借款：库存商品

应交税费 - 应交增值税（进项税）

贷方：银行存款/应付账款

赠送客户时：

借：销售费用 - 商务款待

信用：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税）

增值税

根据《增值税暂行条例实施细则》，企业将生产、委托或采购的商品无偿赠送给他人。单位或个人消费需缴纳增值税。

但是，对于一般纳税人来说，购买过程已经获得进项税，销售价格被视为市场价值。市场价为企业进货价，故销项税与进项税相同，实际税额为0。但企业向小规模纳税人采购赠品的，专用发票的税点采购企业开具的低于企业视同销售额的税点（如企业采购酒类礼品赠送给客户，则企业作为一般纳税人，视同销售税率为13 ，如果采购企业规模小，小规模开具的发票为1，进项税为1点，销项税为13点，相当于企业12点税），实际承担部分税收，所以建议选择一般纳税企业选择一般纳税企业购买礼品。

企业无偿赠送给客户的礼品的增值税也存在争议。有人认为，送给顾客的礼物是日常的人力交换费用，应该被视为个人消费。则购买礼品供个人消费的进项税不能抵扣。 ，进项税需要转出，不需视作销售额。不能扣除视同销售税或进项税。对于一般纳税人来说，销售和购买税点相同的情况下没有区别。赠与的增值税为0，但对于小规模纳税人来说，作为个人消费更划算，因为小额采购的进项税额不能从增值税中扣除。如果算作销售，就相当于小企业承担了税收。

各个地区的处理方式不同。建议咨询当地税务局。如果两种方式都可以接受，建议将小规模视为个人消费；一般纳税人也被视为销项税点高于进项税点的个人。在消费处理的情况下，销项税和进项税相等，建议按销售额处理，这与企业所得税处理是一致的。为避免在企业所得税结算缴纳时忘记调整，认为销售会增加企业的销售（营业）收入，销售（营业）收入是计算扣除限额的依据商业娱乐费用、广告和商业推广费用的企业所得税。 .

公司所得税

在企业所得税方面，赠送给客户的赠品需要被视为销售额。视同销售确认的收入按照相关商品的公允市场价格确定，然后视同销售收入。相当于企业采购商品的成本。但是，企业购买并赠送给客户的产品，计入商务招待费。商务招待费用的税前扣除是有限的。扣除限额为实际发生金额的60%，不得超过锡销售（经营）收入的5/1000。也就是说，最高税前支出为实际金额的60%。有没有办法规划？

产品是特制的，加上公司的LOGO，加上公司的宣传页，列为广告宣传费用。制造业，饮料制造业是 30)。低于上述标准，可根据实际情况全额扣除。

个人所得税

在个人所得税方面，企业无偿赠送给客户的礼品，需要代扣代缴个人所得税。 《税收收入项目公告》（财政部、国家税务总局公告2019年第74号）规定，企业在企业宣传、广告等活动中，对本单位意想不到的个人随机赠送礼品，企业在年会、座谈会、其他活动赠予单位外个人的礼品，按“附带收入”扣缴个人所得税。在实践中，应该说个人所得税是代表公司缴纳的，因为很少有客户给客户送礼然后纳税，而这部分税款由公司承担。

有企业回应说增值税和企业所得税可以免，那么这20种税也可以免，可以作为集体福利发放吗？如果是不可分割的集体利益，则无需代扣代缴税款。

集体福利增值税的进项税额不能抵扣，不需视作销售额。企业所得税列为职工福利费，不超过工资薪金总额的12%可在税前全额扣除。但需要注意的是，员工福利费是企业内部员工提供的福利，企业对外赠送客户的礼品不属于集体福利的范畴。作为集体福利费用，虽然可以避税，但存在税收风险，建议不要这样处理。