公司的白条怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-16 14:11:44

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“空头入账”主要影响会计和企业所得税在税收中的成本费用确认。既然是“空白录入”，就必然发生业务往来，即企业的某项资产被“空白”所取代。 ，那么从税收方面考虑，主要是对费用和所得税的影响。三、与白条有关的主要法律规范： 1、《会计法》规定：企业必须按照国家统一会计制度的规定审核原始凭证，不接受不真实、非法的原始凭证，并向单位报告.负责人报告。二、《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条第二款规定，购买或者销售商品，提供或者接受经营性服务，从事其他业务，应当按照规定开具、使用和领取发票。活动。三、《中华人民共和国发票管理办法》第三条：本办法所称发票，是指在商品购销过程中开具和收取的收付凭证，提供或者接受服务，从事其他经营活动。第二十条 销售商品、提供服务和从事其他经营活动，从对外经营中收取款项的单位和个人，收款人应当向付款人开具发票；特殊情况下，付款人应当向收款人开具发票。第二十一条 凡从事生产经营活动的单位和个人，在购买货物、接受服务和支付其他经营活动款项时，应当向收款人索取发票。取得发票时，不得要求更改产品名称和金额。第二十二条 不符合要求的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

如何记账公司的白皮书

介绍

白皮书不符合规定，公司应及时清除白皮书，请提高警惕！在这里，笔者整理了以下主要涉及到的白皮书入口问题，希望能解开大家的困惑。

1、白条不允许入账

从会计的角度看，会计的主要目的是客观、真实地反映企业生产经营活动的过程和结果。 《会计法》第十四条规定，会计机构和会计人员必须遵守全国统一会计制度的规定。对原始凭证进行审核，有权拒收不真实、违法的原始凭证并向单位负责人报告。

从以上规定可以看出，我国会计制度对原始凭证以真实性为第一原则，对凭证的形式没有绝对的限制，也没有明文禁止使用“白条”作为原始凭证。代金券。

从税收的角度看，税法的主要目的是为了公平税负，保护国家财政收入。因此，必须严禁危害税收征管的“白皮书”。但是，并不是所有的实体企业都能拿到发票，也不是所有的白单都会对税收征管造成危害。完全禁止白单入账会造成不公平，违反会计真实性原则。

对此，税法也有明确的政策法规，如《关于企业所得税若干问题的公告》（公告2011年第34号）：企业本年度因各种原因无法及时取得成本费用的有效凭证，允许在预缴季度所得税时暂计入账金额。试想，如果税法不允许入账，“账面金额”是多少？

尤其是《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国税总局公告2018年第28号）的颁布，开辟了“不符合规定的外部凭证不得使用”作为税前扣除凭证——换取合规 外部凭证——因特殊原因不能补发——有相应材料核实费用真实性——允许扣除” 该税前扣除管理流程尊重事实，宽严相济，为纳税人提供了对不符合规定的凭证进行补救的机会，有效保护了纳税人的合法权益。

综上所述，笔者认为至少有两种情况应该允许记录白皮书。一种是“客观不可能”导致无法开具发票的白皮书，一种是不损害税收征管的白皮书。当然，对于不真实和虚假的白条是绝对不允许入账的。

2.白条应该记账吗？

既然允许白纸入账，那是纳税人入账有利，还是纳税人不入账有利？答案是对账户有利。

第一的首先，从会计的角度来看，会计的主要目的是客观、真实地反映企业生产经营活动的过程和结果。因此，只有通过入账来满足内部管理的需要，才能实现准确的会计核算。

其次，从税收的角度来看，《关于企业所得税若干问题的公告》（公告2011年第34号）规定企业当年实际发生的相关成本费用不是因为各种原因。如果及时取得成本费用的有效凭证，企业可在预缴季度所得税时暂计入账金额；但在汇算清缴时，应补交成本费用的有效凭证。

此外，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（公告2018年第28号）第十三条、第十五条规定了企业未取得发票的后续处理程序。在不同的情况下。补救。这些补救措施都有一个前提，即必须首先考虑它们。也就是说，只有当时入账，以后才有机会补救。

当然，如果当时没有记录，也不是完全没有补救措施。 《办法》第十七条规定，企业应当取得以前年度的发票等外部凭证，相应支出当年不得在税前扣除。 ，以后年度符合规定的发票补发期限不超过五年。但是，回去可能会涉及很多工作，比如会计和报告数据的调整、亏损结转后的年度弥补、退税申请等，比较麻烦。

最后，从行政处罚的角度来看，新旧《发票管理办法》对“白纸条录入”行为的法律责任基本相同，即“责令改正，可处以下罚款”。 1万元以上”。本条使用“可以”一词代替“合并”一词，表示税务机关有权根据具体情况酌情决定。所以准确的说，并不是所有未按规定取得发票的人都要承担法律责任。业务属实但因客观原因无法取得发票的，不予处罚或者减轻处罚。

此外，《行政处罚法》第二十七条，关于印发《税收行政处罚自由裁量权行使规则》的公告（）公告[2016]78号第十五条规定，对“积极消除或者减轻违法行为造成的危害后果”情节从轻或者减轻处罚。也就是说，在纳税人的白皮书备案后，只要及时采取补救措施，一般的处罚是比较温和的。

3、入账的白纸条的扣款怎么补？

关于这个问题，《关于企业所得税若干问题的公告》（公告2011年第34号）第六条，《企业所得税税前扣除证明管理办法》（公告）2018年第34号）第28号）第十三条、第十五条、第十七条等款对不同情况下如何补扣扣除作了详细规定，总结如下：

注：不认为对方从事小额零星业务 其他特殊情况

笔者通过研究《办法》的相关规定，认为白条补扣的基本原则是：“早补不如被动补，不如主动补”比被动补”，即在本年度所得税结算期结束后，最好在最终结算缴付期结束前开具补充发票。被税务机关发现后，最好被动开具补充发票。这也是对纳税人最有利的补救措施。

4、本年度未进行税前扣除。

以后的年份是否需要额外扣除？

相关政策：企业应在以前年度取得发票等外部凭证，且本年度相应支出未在税前扣除的，应取得以后年度符合规定或遵循规定的发票等外部凭证。本办法第一条的规定。第十四条的规定提供了能够证明其支出真实性的相关材料，相应的支出可以在扣除税前支出发生的当年收回，但收回期限不得超过五年——第十七条的“措施”。

对上述规定有几种看法：

观点一：只允许补充扣除，直到发生年度扣除。按照权责发生制原则，扣税年度不改变，扣减额计算扣除项目发生当年。例如：2017年，M公司发生成本8000元，因最终结算未取得发票而增加了税金。 2019年，公司以我有发票，我应该怎么处理税款？根据上述观点：允许扣除，但不能违反权责发生制和配比原则，2017年应追溯调整为扣除。

观点二：可选择当年扣除或追溯扣除。原因是，《办法》第十七条表述“可以”，意思是纳税人可以选择补缴，也可以选择当年直接扣除！

作者基本上更喜欢第二种观点。为什么是基本的？因为我觉得这个观点是正确的，但不够严谨，应该按照重要性的原则来分类。对当期损益和财务状况影响较大的费用，应当严格按照权责发生制在发生年度收回和扣除；对当期损益影响较小的费用，可直接在当年扣除。

之所以这样处理，是因为小额费用对当期损益和财务状况影响不大，如果必须覆盖到扣减发生当年，如果追溯调整后发生年度亏损，则需要结转以弥补以后的年份。可能会导致办理退税、调整纳税申报等很多繁琐的程序性工作。这会影响双方的效率，不符合《办法》“放管服”的起草理念。

5. 未支付的费用可以在税前扣除吗？

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第二条规定，本办法所称税前扣除凭证，是指与企业取得的所得有关的合理、合理的证明。计算企业所得税的应纳税所得额。税前实际发生和扣除的各种费用凭证。

《办法》第四条规定了“真实性”的解释，是税前扣除凭证管理所遵循的三个特征之一： 真实性是指税前扣除凭证所反映的经济业务是真实的，支出有居然发生了。

《办法》出台后，各界名人纷纷解读。其中，对于实际发生的情况，主要有两种观点：

第一种观点：实际发生=实际支付。认为只有支付或支付相应对价才可称为实际发生，可在税前扣除。我认为这种观点的主要问题是把《企业所得税法实施条例》第九条确立的原则曲解为收入实现的权利和责任发生制原则，支出（费用）实现支付实现制，颠覆了企业应纳税所得额的计算原则。

观点二：实际发生≠实际支付。认为“支出真实且实际发生”中的“实际支出”是指“经会计确认的实体经济业务”，“实际发生”并非“实际支付”，而是指事实已使用固定资产、已出售商品、已提供劳务、已提供的实际经济业务、已开始租赁期、已占用资金的，应归属于当期成本（损益类别）、期间费用、税金（指计入损益的税金）、损失等；认为只要经济业务实际发生，即使卖方因增值税纳税义务发生时间未开具发票，仍可在税前扣除。

从理论上讲，第二种观点是无可辩驳的。但从征收管理的角度来看，这种观点与28号公告强调的凭票抵扣的一般原则相违背，有时会导致“凭票抵扣”出现大漏洞，形成了只要“应付账款”挂钩，就不能付票的局面。企业所得税前扣除的现象。

笔者的理解是：“实际发生的支出”是指经济业务的实际发生和支付义务已经发生，而“实际发生的支付”是指支付或支付相应的对价。两者的内涵不同，实际发生≠实际支付，所以我基本支持第二种观点。

笔者还认为，一项支出能否在税前扣除，不仅必须满足该支出实际发生的前提，还必须具备法律文书的关键条件。 《办法》第二条规定：“税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与所得相关的合理支出已实际发生，再按税前扣除的凭证。在上面。” .也就是说，“实际支出”只能确定税前扣除的范围和标准，而法律文件是税前扣除的依据。两者缺一不可。就像出国旅游一样，申请签证是首要条件，但到时候景点就得买票了。

此外，《企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，采用权责发生制原则，属于当期。收入和费用，无论是否收到付款，均视为当期收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使在当期已经收付，也不视为当期收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定。”可见，费用的税前扣除必须符合权责发生制的要求，否则将违反《企业所得税法》关于企业应纳税所得额的计算。基本原则。