工程代账会计

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  好顺佳集团

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  2022-09-08 09:45:10

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工程建设合同结算及会计分录

（一）工程竣工结算前工程价款结算的会计处理

《建筑企业会计办法》规定：“工程建设合同的结果能够可靠的合同收入 按照实际能够收回的合同成本确认，合同成本在发生的当期确认为工程合同费用；合同成本不能收回的，立即确认不能收回的金额发生时计为工程合同费用，不确认收入

1、在建造合同的结果能够可靠估计时确定合同收入和合同成本

(1) 判断建造合同的结果能够可靠估计的条件

固定成本合同的结果能够可靠估计是指同时满足下列条件：合同总收入能够可靠地计量；与合同有关的经济利益能够流入企业；于资产负债表日，合同的完工进度和完成合同的剩余成本能够可靠地确定；已发生的合同成本能够清楚地识别和可靠计量，以便将实际合同成本与以前估计的成本进行比较

成本加成合同的结果能够可靠估计同时满足下列条件时： 与合同相关的经济利益 能够转移给企业；实际合同成本能够清楚区分并能够可靠计量

（2）按完工百分比法确认合同收入和合同费用的步骤

根据上述规定，在工程建设中，合同结果能够可靠估计时，企业应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。

步骤为：首先确定施工合同的完工进度，计算完工百分比；然后按照完工百分比计算确认当期合同收入和费用。计算公式如下

本期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）-以前会计年度累计确认收入

当期确认的合同毛利=（合同总收入-预计合同总成本）×完工进度-以前会计年度累计确认毛利

当期确认的合同费用=当期确认的合同总收入-当期确认的合同毛利-以前会计年度预计损失准备

使用上述公式计算和确认相关收入、毛利和费用时，应注意

（一）本年度开工建设当年未完成的业务。就建造合同而言，当企业采用上述公式时，上一会计年度累计确认合同收入和合同毛利为零

（二）上年度开工当年竣工的建造合同，在本期确认。计算和计量的合同收入等于合同总收入减去上一会计年度累计确认的收入；当期确认和计量的毛利等于合同总收入减去合同实际总成本和上一会计年度累计确认的毛利。之后的余额

（3）建造合同在当年完成的，当期确认和计量的合同收入等于合同总收入，当期确认和计量的合同费用等于合同的实际总成本

具体核算方法如下

第一步：项目启动后，每月根据实际合同成本进行会计分录

借：建设 - 合同成本--**项目

贷款：应付工资或原材料或周转物资等。

第二步：每月按合同收取工程款时做会计分录

借：银行贷款

贷款：预收账款或应收账款 --** 单位

第三步：每月月底，公司预算部根据??施工合同完成进度开具工程结算价款单（见附件）。发给财务部门做会计分录

借：应收账款--**单位

学分：项目结算--**项目

第四步：每月月底，财务部门按照完工百分比法确认合同收入、合同成本和合同毛利，并进行会计分录

借：主营业务成本--**工程

借：工程建设合同总额利润--**项目

贷款：主营业务收入--**项目 第五步：财务部门在每个月末根据分包商当期确认的工程结算计算代扣代缴的营业税金及附加；本期确认的主营业务收入和分包单位的工程结算，计算自己完成的主营业务税金及附加并进行财务处理，并进行会计分录

借：主营业务税金及附加\ n

贷款：应交税-应交营业税-自行完成

贷款：应交税费-应交营业税-代扣代缴

贷款：应交税金-应交城建税-自行完成贷款：应交税金-应交城建税-代扣代缴贷款：其他应付款-教育费附加-自行完成贷款：其他应付款-教育费附加-代扣代缴第六步：每月月底，将本期确认的主营业务收入和成本转入“当年利润”科目，会计分录如下

借：主营业务收入--**项目贷款：本年度利润

借：本年利润借款：主营业务成本--**工程 2、工程建设合同的结果不能可靠估计时，确认合同收入和合同费用。采用完工百分比法确认合同收入和成本，分为以下两种情况

（1）合同成本能够收回的，按照实际收到的工程款确认合同收入，按照当期实际发生的合同费用确认合同成本。成本，合同毛利可为零

具体核算方法如下： 第一步：项目开工后，根据实际发生的合同费用，每月进行会计分录：工程-合同成本-**工程贷款：应付工资或原材料或周转材料等.

第二步：每月按合同收取项目资金时做会计分录 借款：银行借款 贷款：垫款或应收账款--**单位 第三步：每月月底，公司预算部门下达项目结算价以当期实际收到的工程款为准

（见附件），送财务部门，做会计分录。借：应收账款--**单位贷款：项目结算--**工人程

第四步：每月月底，财务部门按照实际收到的工程款确认合同收入，合同成本按照当期实际发生的合同费用，合同毛利按照两者的差额确认。收入和成本。合同毛利可以为零，做会计分录

借：主营业务成本--**项目借款：工程建设-合同毛利--**项目（可为零） 贷：主营业务收入--**项目编号 第5步：每月月底，财务部门按照当期确认的分包单位结算情况计算代扣代缴的营业税金及附加；主营业务税金及附加及财务处理，做会计分录 借：主营业务税金及附加 贷款：应交税金-应交营业税-自填 贷：应交税-应交营业税-代扣代缴

贷款：应交税金 - 应交城建税 - 自办贷款： 应交税金 - 应交城建税 - 预扣贷款： 其他应付款 - 教育费附加 - 自办

贷款：其他应付款-教育费附加-代扣代缴 第六步：每月月底将当期确认的主营业务收入和成本划入“当年利润”科目，会计分录为如下：

借：主营业务收入--**项目

贷款：本年利润借：本年利润贷款：主营业务成本--**项目

（2）合同成本不能收回的，将实际发生的合同费用立即确认为费用，不会计处理为收入

借：管理费用 贷：存货跌价准备-合同预计损失准备-**项目（二）工程竣工，与业主一起竣工 结算后会计的第一步：预算部门编制工程价款结算单根据工程结算簿中的工程总造价与截至本月累计开具的工程价款结算票据的差额，抄送财务部门，进行会计分录

借：应收账款——**单位贷：项目结算——**项目 第二步：财务部从项目结算簿中??减去本月底确认的工程总成本 项目价款收入确认为当期主营业务收入，并计算根据公司预算部门确认的分包结算账簿，从本月确认的分包结算总金额中减去主要分包结算金额，加上当期发生的间接费用。运营成本；当期确认的主营业务收入减去主营业务成本的差额，作为工程建设合同毛利处理，同时冲减已计提的预计损失准备。会计分录如下

借：主营业务成本-**项目借：工程建设-合同毛利-**项目贷款：主营业务收入--**项目借：主营业务税及附加贷：应交税金-应交营业税-自建贷款：应交税金-应交营业税-代扣代缴 贷款：应交税金-应交城建税-自行完成 贷款：应交税金-应交城建税-代扣代缴 委托贷款：其他应付款-教育费附加-自行完成贷款：其他应付款-教育费附加-代扣代缴委托贷款：存货跌价准备-合同预计损失准备贷款：管理费步骤3：将“工程结算”账户余额与相关“建设”账户余额对冲，结清“建设”和“工程结算”账户余额，进行财务处理。——合同成本——**工程建设——合同毛利——**项目ct 第四步：业主确认工程结算报表后，收回工程款后，财务部门根据收款凭证进行财务处理和会计处理，如下： 银行：存贷款：应收账款 - * * 单元

（三）施工企业执行《企业会计制度》后的会计报表变更及会计报表附注表中存货项目，并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法为项目“存货”，填入“预收账款”项，差额记入贷方。同时，在财务报表附注中披露了以下信息：在建建造合同累计发生成本、累计确认毛利、累计结算价款 3、“临时设施”及“临时融资清算”账户余额减去“临时融资摊销”账户余额之和应记入“其他长期资产”项目，临时融资摊销方式、原价临时设施、累计摊销及清理