个税要代账吗

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  好顺佳集团

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  2022-09-07 09:44:31

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对代扣代缴个人所得税的会计核算，在新会计准则中改变了相关会计科目，从以前的“应付工资”变更为“应付薪金”，“应付税款-应缴个人所得税”变更为“应付税款-应缴个人所得税”;新税法关于个人所得税扣除工资薪金所得费用的标准从2008年3月1日起从1600元变更为2000元(国水法[2008]20)，个人所得税实行来源控制，即由缴纳人代扣代缴义务，根据《个人所得税法》的规定，扣缴义务人缴纳的个人所得如下，应当代扣代缴个人所得税:支付工资、承包经营、企事业单位所得、劳动报酬、报酬、特许权使用费所得、利息、股息、红利、租赁财产所得、转让财产所得、或有所得，由国务院财政部门确定其他所得税等。下面介绍企业经常出现的几种代扣代缴个人所得税及会计处理。

工资薪金个人所得税的代扣代缴

在计算工资薪金个人所得税时，采用5 - 45的9级累进超额税率。企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况:

(1)个人承担的，企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定代扣代缴员工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记:“应缴职工工资”科目，贷记:“应纳税额-应缴个人所得税”科目。

【例1】某企业员工王某2008年6月的月薪为2500元，奖金为1200元。那么该员工6月份应缴纳的个人所得税是这样计算的:应纳税所得额=2500+1200-2000=1700(元)。应纳税所得额在500 - 2000之间的，适用10的税率，快速扣除25，应纳税额=1700× 10%-25 =145(元)。

企业应按下列规定编制会计分录:

在支付工资时，代扣代缴个人所得税

借款:应付员工工资145

借款:应纳税额应纳税额个人所得税

②缴纳个人所得税时

借款:应纳税额——应纳税额个人所得税

资信:银行账户145

(二)税收由企业承担。第一，企业应当承担纳税人按照合同或协议规定应缴纳的全部或部分个人所得税。这种情况通常是自愿的。二是由于企业未履行代扣代缴义务，个人所得税由企业代扣。这种情况是税法对不履行代扣代缴义务的“处罚”。除补缴税款外，企业还需缴纳一定数额的滞纳金和罚款。

由于个人所得税是对取得应纳税所得额的个人征收的税，因此应由个人承担。企业代纳税人缴纳的税款属于与企业经营活动无关的费用，应当在“利润分配”或者“营业外费用”科目中记帐。因此，企业代负的个人所得税不能在企业所得税前抵扣，年末申报企业所得税时，应全额增加应纳税额。

租赁合同收入的代扣代缴个人所得税

承包经营和租赁经营所得，按5-35的超额累进五级税率，按每个纳税年度扣除必要费用计算。由于已经支付了正常工资，在年度清缴时，可以从应得利润中扣缴应缴的个人所得税。承包经营、租赁经营所得代扣代缴个人所得税的计算，应当与工资、薪金代扣代缴所得的计算相同。纳税义务人取得的不含税所得，首先计入应纳税所得额后，计算应纳税额。取得收入后7日内预缴税款，年度终了后3个月内清缴。

个人承包、租赁所得的支付单位为扣缴义务人，代扣代缴个人所得税。扣缴义务人应当进行以下会计处理。(1)支付承包所得，代扣代缴个人所得税时:

借款:应付利润(其他应付款项)

借款:应交税款—应交个人所得税

②代缴税款时:

借款:应纳税额-应纳税额个人所得税

贷款:银行存款(现金)

扣缴劳务报酬和其他所得的个人所得税

企业事业单位按照税法规定支付劳务报酬、书写报酬、特许权使用费、财产租赁、财产转让以及利息、股息、红利和其他所得的，依照税法规定的比例税率代扣代缴个人所得税。劳务报酬一次所得过高(2万元以上)的，规定在适用税率20的基础上加征。超过2万元~ 5万元的部分，适用30元，超过5万元的部分，适用40元。

一家新公司因业务需要，聘请了设计师张某来装修设计公司。一次性支付劳动报酬为11万元，那么设计人张某应缴纳的个人所得税计算如下:应纳税所得额=110000×(1-20%) =88000(元)，应纳税额=20000× 20% + (50000 -20000) × 30% + (88000-50000) × 40% =4000+9000+15200=28200(元)

公司会计分录如下:

(1)支付工资，计算代扣代缴个人所得税

借款:在建工程——装修工程(摊销费用)11万

贷款:81800在银行

应缴税款-应缴个人所得税28200

②缴纳个人所得税时

借款:应交税金-应交个人所得税28200

新公司刚刚成立，只有老板和代理记账，个人所得税要根据老板的实际工资申报。

旧的董事会在新公司工作,应依法支付,如果实际没有收到工资(自己,因为他们的工资很难理解在他们的日常生活,但也期待工资金额(3 ~ 5000元是好的),并报告准备一份工资,个人所得税(老板的工资,可以在税前扣除企业所得税,从而减少企业所得税,这个薪水应该支付)。

会计核算不属于公司员工，为会计支付报酬，属于提供服务的人工成本，不属于工资，会计核算需要通过开票获得报酬。

进一步阅读:

个人所得税是在个人所得税征管过程中，调节税收机关与自然人(居民、非居民)之间社会关系的法律规范的总称。

个人所得税纳税人包括居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人有义务全额纳税，在中国境内和境外取得的所有收入都必须缴纳个人所得税。非居民纳税人仅就其在中国境内取得的所得缴纳个人所得税。