个人购买公司股权怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-06 10:37:04

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一、企业股权转让在举例前，请先了解国水汉[2004]390号(以下简称“文”)关于此类业务的政策规定:1、企业在一般股权(包括转让股票或股份)交易中，应按照《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国发[2000]118号)的有关规定办理。被投资企业累计未分配利润或累计盈余公积由股权转让方分享的，应确认为股权转让收入，不应视为股息性质的收入。全资子公司及持股95股以上企业的清算、转让按《关于印发企业改制中所得税业务有关问题的暂行规定的通知》(国发[1998]97号)的有关规定执行。投资者应当分享投资者的累计未分配利润，并将投资者的累计盈余公积确认为股息性质的收益。为避免税后利润重复征税，影响企业重组活动，在计算投资者股权转让收入时，允许从转让收入中扣除股息性质的收入。(1)一般股权转让例如，A境内企业A注册资本1000万元，A、B两个股东(自然人)作为A股东出资300万元，B、70以股东身份出资300万元，即A企业将其全部股权转让给第三家公司，转让价款为400万元。转让后，A公司除实收资本外，所有者权益为1000万元。未分配利润300万元。相关税务及会计处理:本业务符合本文件第一条的规定，属于一般意义上的股权转让。A企业股权转让后应缴纳的企业所得税为(假设不考虑其他税费):(400-300)× 25 = 25万元。根据新会计准则的要求，A企业应采用权益法对A企业的权益投资进行会计核算(不考虑A企业公允价值对损益的影响)。，股权转让的会计处理如下:贷款:银行400万元贷款:长期股权投资——投资资金成本300万元长期股权投资-损益调整90万元(300*30)投资收益10万元(300*30)企业A将上一年度90万元的投资收益形成的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债，应反向处理:借款:递延所得税负债1万元(90*25)借款:应纳税额-应纳税额10000元。企业A的会计处理:贷款:实收资本- A 300万元贷款:C公司实收资本为300万元，由于A企业收到的400万元全部为股权转让收入，变更后A企业享有的累计利润尚未分配，继续由股东享有，因此A企业无需对未分配利润进行会计处理。(2)全资子公司股权转让例如，境内企业A注册资本为1000万元。公司A拥有100股。A公司拟以1800万元的价格向B公司转让其全部股份。转让时，除实收资本外，A公司所有者权益为1000万元，未分配利润为300万元。相关税务及会计处理:本业务符合本文件第二条的规定，属于全资子公司的股权转让。A企业转让后应缴纳企业所得税(假设不考虑其他税费):首先，转让所得1800万元分为两部分:企业a应缴纳的股权转让收入企业所得税:(1500-1000)*25= 125万元2、a企业按照新会计准则的要求，a企业的股权投资应按成本法计算，股权转让后的会计处理为:贷款:1800万元在银行贷款:长期股权投资——投资成本1000万元投资收益800万元(300万元为免税收入)3。企业A的会计处理:贷款:实收资本- A 1000万元贷款:实收资本- B 1000万元by若将此次转让视为对原投资者的分配，则累计利润不再存在，A公司将该权益作为股东B购买股权产生的溢价，并进行如下会计处理:借款:利润分配-未分配利润300万元借款:国水函[2004]390号是“企业”股权转让的适用范围，我个人的意见可以扩展到“企业或个人”股权转让的适用范围，但最终确定是企业所得税还是个人所得税的问题。(1)一般股权转让例如，国内A企业注册资本1000万元，股东为A企业和B企业(自然人)。甲方出资300万元，持股30股。乙方出资700万元，拥有30股股权;现股东B将其全部股权转让给C企业，转让价款为900万元。转让时，除实收资本1000万元外，企业所有者权益300万元，未分配利润300万元。相关税务及会计处理:相当于企业一般意义上的股权转让，适用本文件第一条的规定:转让后，乙方股东按“财产转让所得”缴纳的个人所得税为(假设不考虑其他税费):(900-700)* 20 = $400,0002。A企业的会计处理与企业一般股权转让相同(略)(2)一人有限公司全部股权转让。例如A企业是国内企业，注册资本为1000万元(自然人)，拥有100股股权。现甲方将全部股权转让给乙方，转让价款为1800万元。转让时，除实收资本1000万元外，企业所有者权益300万元，未分配利润300万元。相关税务及会计处理:相当于企业转让全资子公司的股权，适用第二条的规定:甲方转让后应缴纳的个人所得税(假设不考虑其他税费):转让所得1800万元也分为两部分:一部分由被投资方分摊累计未分配利润300万元，按“股息收入”征收个人所得税:300*20= 60万元，其中股权转让收入1500万元，按“财产转让收入”征收:(15-1000)*20= 100万元。A企业将全资子公司股权转让给企业的会计处理(略)对于个人转让的股权，无论是一般意义上的股权转让，还是一个人在有限公司的全部股权转让，即使没有转让。[2004]390号文件不适用，征收的个人所得税应为(转让所得-原始出资)*20(其他不考虑)。