分公司收入给总公司做账

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  好顺佳集团

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  2022-08-31 16:11:00

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总行那些事：分公司会计及税务处理及注意事项

如题，领导让我去分行做财务负责人。我习惯了总公司的业务，我去了分公司。会计有什么区别，要注意什么？

分公司（branch company）是指在业务、资金、人员等方面属于公司管辖范围内的不具有法人资格的分支机构。母公司管辖的分支机构是指公司在其住所地以外设立的以自身名义开展活动的机构。分公司不具有企业法人资格，其民事责任由母公司承担。虽然有公司二字，但并不是真正意义上的公司，也没有自己的章程。公司名称只需在总公司名称后加分公司二字即可。

一、分公司的主要特点

1、分公司由关联公司依法设立；

2、分公司不具有自己的独立财产，与关联公司在经济上统一。经营活动中的负债由关联公司清偿。其实际占用和使用的财产为母公司财产的一部分，列于母公司资产负债表。

3、分公司不是公司，其设立无需办理公司设立手续，只需办理简单的注册和业务手续即可成立。

（四）分支机构不独立承担民事责任，没有自己的章程，没有董事会形式的业务决策和业务执行机构；

5、分公司没有独立的名称，其名称仅在公司名称后加分公司二字。

二、设立分公司的优势

1、分行一般操作方便，财务会计制度要求比较简单；

2. 分公司的成本可能低于子公司的成本；

3、分公司非独立法人，流转税就地缴纳，利润由总公司征税。分公司在经营初期经常出现亏损，但其亏损可以抵消总公司的利润，减轻税负；

4、分行向总行交付金额利润一般无需缴纳预扣税；

5、分公司与总公司之间的资金转移不涉及所有权变更，因此无需纳税。

3、分公司的两种核算方式

分支机构的会计核算方式有两种：非独立核算；独立会计

如果分公司是独立核算的，那么就相当于两家公司，各自财务处理

如果分公司不是独立核算的，则将其并入总公司进行核算处理。

分公司的非独立会计核算：

借：手头现金等。

贷方：内部交易——收入

向总部移交收入时

借：内部交易——收入

信用：手头现金等。

总部会计：

借：内部交易 - 收入

贷：主营业务收入

收到分行付款时

借：手头现金等。

贷方：内部交易-收入

4、分公司的税务处理

我国税法规定，公司下属分支机构缴纳的收入有两种形式：一种是自主申报纳税；一是并入总公司集体纳税。采用何种纳税方式取决于公司下属分支机构的性质——是否为企业所得税的独立纳税人。

在流转税方面

分支机构增值税通常在当地报告。

政策依据：

分公司销售货物及提供增值税加工、修理修配服务的地点，由机构所在地主管税务机关申报纳税。总公司与分支机构不在同一县（市）的，应当向所在地主管税务机关申报纳税。因此，分支机构增值税一般在当地申报和征税。但本条还规定，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，总经理可以机构应当向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

统一核算的总分公司之间的货物调拨，作为销售专项准备

实行统一核算的纳税人总分公司之间，总分公司不在同一县市，由总公司调拨货物。转至分公司，如果分公司使用分公司当地发票向外界销售所转移的货物，向买方开具发票或向买方收取货款，只要满足这两个条件之一，这部分的商品将被出售。增值税应在分支机构所在地支付。总公司调货时，需视同销售，需开具专用发票至分公司抵扣。但如果总公司统一收取货款和发票，则销售这部分货物应在总公司所在地缴纳增值税。

政策依据：

①《增值税暂行条例实施细则》第四条视为销售商品行为：纳税人拥有两个以上实行统一核算的机构，应当将货物从一个机构转移到另一个机构用于销售，除非相关机构位于同一县（市）。

②《关于企业子公司之间转让货物征收增值税的通知》（国税发[1998]137号）规定，将《实施细则》第四条视为第（3）项) 的货物销售。 “用于销售”是指收货机构有下列情形之一的经营行为： 向采购人开具发票；向买方收取款项。收货单位交付货物属于上述两种情形之一的，应当向当地税务机关缴纳增值税；不存在上述两种情况的，总公司统一缴纳增值税。收货单位仅开具发票或收取部分货款的，应分别到总公司或分公司所在地计算缴纳税款。

③《关于纳税人资金结算网络代征增值税税款所在地的通知》（国税函[2002]802号）规定，纳税人以总行名义在各地开立账户，使用资金 结算网络向各地采购商收取销售货款，总公司直接向买方开具发票的行为不符合《关于企业子公司间货物转让征收增值税的通知》（国税发[1998]137号）的要求。买方收取货款的两种情形之一的，取得的应纳税所得额在总公司所在地缴纳增值税。

公司所得税

对分公司企业所得税管理：对符合规定集体纳税条件的分支机构，实行“就地预缴、集体清算”；无法证明分支机构的，作为独立纳税人当场缴纳企业所得税；分支机构实行独立核算，不合并纳税的，作为独立纳税人当场缴纳企业所得税。

根据《关于印发《企业所得税跨地区经营合并纳税管理办法》的公告（公告2012年第57号），单列市居民企业，下同) 设立不具有法人资格的分支机构，居民企业为跨地区合并纳税人（以下简称合并纳税人）。 、汇总清算和对国库的财务调整”。

统一计算是指由总行，包括纳税企业的多个非法人附属分支机构，统一计算应纳税所得额和应纳税额。

分级管理是指总公司和分支机构所在地主管税务机关共同负责管理当地机构的企业所得税。

就地预缴，是指总公司、分支机构按照本办法规定，按月或按季向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。

简易清算是指在年度终了后，总行统一计算纳税企业的年度应纳税所得额和应纳税所得额，并扣除总分公司当年预缴的分期款项。 .企业所得税缴纳后，多退少补。

企业依照《企业所得税法》计算的企业所得税，包括预缴税款和最终应缴税款，在分支机构之间分摊，各分支机构按分摊的税款计算。资金将缴入国库或当场归还国库； 50元由总行分摊上缴，其中25元当场上缴或退库，25元当场上缴中央国库或全额退库。

总行和具有经营职能的二级分公司应当就地分摊缴纳企业所得税。

二级分支机构是指由并表纳税人依法设立并取得非法人营业执照，由总行直接对其财务、业务、人员进行统一核算和管理的分支机构。

总分公司分摊税款的计算

总公司分摊税额=合并纳税人当期应纳税额*50

各分支机构分摊税款总额=合并纳税人当期应纳税额*50

分公司分摊税额=各分公司分摊税金总额*分公司分摊比例

分公司分摊比例=（分公司营业收入/各分公司营业收入之和）*+（该分公司职工薪酬/各分公司职工薪酬之和）*+（该分公司总资产/总资产之和每个分支的）*

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