担保公司财务核算怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-08-30 08:45:04

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融资性担保公司会计处理需要掌握和注意哪些知识？一起来看看吧！

1、融资担保公司执行的会计准则

执行企业会计准则，按照《企业会计准则——应用指南》关于保险公司财务报表格式的规定，结合公司实际情况编制财务报表。对外披露相关信息。

注：《担保企业会计办法》（财会[]17号）不再执行。

合规参考：2017年《融资性担保公司监督管理条例》

融资性担保公司的担保业务应当遵守《企业会计准则第26号准则——再保险合同》、《保险合同会计处理规定》（财会[2009]15号）等有关规定。保险合同的会计处理条款。

融资性担保公司的担保业务应当遵守《企业会计准则第 25 号——原保险合同》、《企业会计准则第 26 号——再保险合同》、《保险合同会计处理规定》（会计准则企业第26号——再保险合同）[2009]15号）等有关保险合同的会计处理规定。

2010年，财政部发布的《企业会计准则解释第4号》将担保公司的会计处理定位在保险公司的会计制度中，充分体现了担保业务的风险特征，引导人们运用现代保险会计理论，了解担保业务规律，研究担保风险控制方法具有重要意义。实现了担保公司会计核算的趋同和对等，担保公司业务的处理与原《担保企业会计办法》发生了重大变化。

注意：担保毕竟不能等同于保险，担保公司的核算也不能完全照搬保险公司的相关规定。

财务合规：

合规要求：必须符合《2017年6月21日国务院第177次常务会议自2017年10月1日起实施》融资性担保公司监督管理条例

二、融资性担保公司的会计科目设置与报告思路

企业会计应参照保险公司的一般会计要求，在不违反会计准则和规定的前提下，在不影响会计要求和会计报表指标汇总的前提下，提供统一的财务和对外公布的会计报告，可根据企业具体情况制定适合企业的具体会计核算方法，并可根据实际情况增减。或者结合某些会计科目。

（一）参考会计科目如下：

序号代码 资产类别 序号代码 负债类别 11001 存货现金 412001 短期贷款 21002 银行存款 422002 存款 存款 31012 其他货币资金 432101 交易性金融负债 41031 存款 442201 应付票据 51101 交易性金融资产 452202 应付账款 61111 回购金融资产转售 462203 合同负债 71121 应收票据 472202 应付账款 81122 应收账款 482203 合同负债 91123 合同资产 492211 应付职工薪酬（二）报表设计思路

通过会计科目的合理设计，可以演化出损益表等会计报表的思想。

以下为简化损益表（整体结构与一般企业相差不大，关键在于对项目的理解和应用）：

简化损益表项目编号 本期金额、上期金额-营业收入，包括保费收入 手续费及佣金收入 审核费收入 利息收入 2、营业成本 其中，手续费及佣金费用、补偿费用、分出保费、再保险费用、提取未到期责任准备金、提取保险责任准备金 3、收益核算

担保公司收入主要包括担保费收入、利息收入、手续费及佣金收入、审查费收入等。

（一）担保费收入的确认条件

担保费是担保公司为履行担保合同约定的义务而向被保险人收取的对价收入。

1、企业的担保费收入在同时满足下列条件时予以确认：

（一）担保合同成立，承担相应担保责任；

（二）与担保合同有关的经济利益能够流入企业；

(3) 与担保合同相关的收入能够可靠地计量。

担保费收入金额按照委托担保合同约定向被担保人收取的金额确定。

2、向被担保人一次性收取担保费的，一次性确认为担保费收入。

3、在担保合同成立、公司承担担保责任前，企业收到的被担保人支付的担保费确认为负债，作为预收担保费处理。 ，确认为担保费收入。

《企业会计准则第4号解释》：融资性担保公司的担保业务应当遵守《企业会计准则第25号——原保险合同》、《企业会计准则第26号——再保险合同》、《保险合同》——会计处理规定（财会[2009]15号）及其他与保险合同有关的规定进行会计处理。 《企业会计准则第25号——原保险合同》第七条：同时满足下列条件的，才能确认保费收入：

（一）原保险合同成立，承担相应保险责任；

（二）与原保险合同相关的经济利益很可能流入；

(3)与原保险合同相关的收入能够可靠地计量。

笔记：

（一）企业与其他企业共同承担担保责任的连带担保业务，在满足上述第二条规定的确认条件时，担保合同确定的担保费总额与担保比例以责任计算应由企业分担的担保费，确认为担保费收入。

（二）担保合同成立并开始承担担保责任后，被担保人提前清偿被担保的主要债务，解除企业的担保责任。按实际退还担保费金额冲减当期担保费收入。

（三）资产负债表日之前承担的担保责任，在资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的担保费返还，作为表后调整处理

\n (2) 担保费收入的核算

设置“保费收入”、“应收账款”、“预收账款”等会计科目。担保合同成立时，

借：银行存款、应收账款、预收款

贷：保费收入

应纳税额-增值税-销项税

\n 如果有评审费等收入，那么：

借记：银行存款等。

贷：手续费及佣金收入

应交税金 - 应交增值税 - 销项税

\ n 增值税服务类型：担保费是支付给贷款以外的第三方的费用，归入金融服务类别“直接收费服务”。

（三）融资性担保机构担保费收费标准

主要政策依据是：

国办发〔2006〕90号第7条：

为促进担保机构可持续发展，对以中小企业贷款担保为主的担保机构，担保率应与经营风险成本挂钩。基准担保利率可按银行同期贷款利率的50%执行。具体担保率可根据项目风险等级在基准利率基础上上下浮动30-50%。

《中小企业融资性担保机构风险管理暂行办法》第七条：

担保机构收取的担保费可以根据担保项目的风险程度实行浮动利率。低于银行贷款利率的50%。

《融资性担保公司管理暂行办法》第四章第二十六条：

融资担保公司收取的担保费可以由融资担保公司和被害人根据担保项目的风险程度确定。保证人自主协商确定，但不得违反国家规定相关条款。 《融资性担保公司管理暂行办法》是指贷款担保公司收取的担保服务费，在不违反相关规定的情况下，可以由公司与借款人签订合同确定。状态。

四。担保公司成本核算

取得担保合同的成本是指保证人在取得担保合同过程中发生的费用。主要包括手续费或佣金、调查审查费用等费用、担保赔偿费用、再担保分出保费费用、分出保险费、提取各种准备费用等。取得的成本计入发生时的当期损益。

手续费是担保公司为保证客户全程顺利办理而给予的补贴成本，包括材料成本、赎回、过桥、短期拆迁等流程成本。

(1) 补偿金（补偿费用）

（一）补偿金（补偿费用）。赔偿费用是指保证人未按照合同约定履行义务，为代其履行义务而支付的赔偿金及相关费用。严格来说，补偿费用并不是公司的最终损失。担保公司作出赔偿后，可从被担保人处获得一定数额的追偿金。设置“补偿费用”科目：

实际支付赔偿金时，

借：补偿金（补偿费用）

贷：银行存款等科目

(2) 应收代位付款

代位追偿金，是指保证人承担返还保证金的责任后，按照合同约定对被保证人取得的追索权收回的价款。理论上是对代保证人给付的补偿，代保证人的给付应在确认时予以抵销，不能视为收入。应设置“代位应收账款”科目。只有同时满足指南中规定的条件，才能确认代位追偿。

一是代位权相关的经济利益可能流入；

第二，代位求偿的金额能够可靠地计量。担保人对不符合确认条件的代位求偿金额不予确认。

帐户交易处理：在应计赔偿金时抵消赔偿费用

借：代位补偿应收款

贷款：补偿金（补偿费用）

代位补偿实际收到时

借：银行存款

贷款：应收代位偿付

代位求偿款不能收回的，实际损失金额冲减担保赔偿准备金，超过赔偿准备金的部分计入赔偿费用。

借：补偿费用（补偿费用）

保险责任准备金（保证赔偿准备金）

贷款：代位应收款

（2）担保合同准备金的计提情况

融资担保合同准备金主要包括未到期负债准备金和担保赔偿准备金。 2010年，国家七部委联合发文（2010年第3号）《融资性担保公司管理暂行办法》第三十一条：“融资性担保公司提取担保费收入的50%本年度作为未到期负债准备金，并按不低于当年年末担保负债余额的1%提取担保赔偿准备金。

根据七部委令第3号第三十一条：融资性担保公司应当提取本年度担保费收入的50%作为未到期负债准备金，并按不计提比例提取担保补偿准备金。低于当年年末担保负债余额的1%。 .当累计担保赔偿准备金达到担保责任余额的10%时，提取差额。差额提取办法及担保补偿准备金使用管理办法由监管部门另行制定。

1. 未到期的负债准备金。\n

2、保证补偿准备金。

5、保证金的收取

押金其实是城市银行代收的，但一般是银行从担保公司那里代收的。通常取值范围为5～15。主要是为了规避担保公司入围银行授信的风险方法。担保公司对外做单笔业务时，会要求客户提供这部分押金，这是行业规定。担保公司将存款存入银行时，核算流程：\n

借：押金

贷款：银行存款

六、担保业务质量指标核算

主要包括担保赔付率、赔付回收率、担保损失率和拨备覆盖率四个指标。

（一）保证补偿率

(2) 赔偿追缴率是指已追回的赔偿金额与已发生的赔偿金额的比率

计算公式为：

补偿回收率=本期补偿金额/（期初应收补偿款+本期累计逾期或累计补偿款）

(3) 保证损失率、拨备覆盖率

\n (四)拨备覆盖率

拨备覆盖率=担保准备金/担保补偿余额×100

担保准备金为未到期负债准备金、担保赔偿准备金和一般风险准备金等项目年末余额之和；担保补偿余额为担保业务补偿总额的年末金额。

7、抵债资产的会计处理

抵债资产是担保公司补偿后收回的反担保抵押物或质押物。抵债资产不计提折旧或摊销，但预计可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备。设置“收回资产”账户。对于取得的抵债资产，以实际抵债部分的资本本金、确认的利息及为取得该资产而支付的相关税费作为抵债资产的入账价值。借记“坏账准备”等科目，根据应收账款账面余额贷记“补偿费用”、“应收利息”等科目。

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