代理出口货物如何记账

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  好顺佳集团

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  2022-08-24 09:24:42

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代理出口货物的会计处理应该怎么做？我们是一家进出口公司，是增值税的一般纳税人。我们主要代理出口货物。请问，代理出口货物收货人的会计科目应该如何分类？从委托出口到完成整批货物，最好举个例子。

答：根据《关于印发跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）的公告》（20号公告第29号）附件2 业务替代试点实施办法增值税与增值税 规定代理业务属于业务辅助服务范畴，按现代服务业征收增值税。国务院令第691号），自2017年11月19日起，营业税正式退出历史舞台。今后，贵公司所有的增值业务都要缴纳增值税。

关于代理出口业务的核算，代理出口业务有两种模式，一种是买断出口，其会计处理与自营出口基本相同；另一种是收取代理出口费用，属于贵司主营业务，会计处理如下：

对于代理出口业务，如果受托方是专门从事代理业务的外贸公司，其外汇收入和出口货物成本应计入“主营业务收入”和“主营业务成本”核算；如果受托方是不专门从事代理业务的外贸公司。公司外汇收入和出口货物成本计提。 “其他业务收入”和“其他业务成本”入账。

l.收到代理的出口货物。登记参考书，按合同规定从出口金额中扣除手续费后，做以下会计分录：

借：委托代销-客户-商品名称

贷方：应付账款-国内委托单位（出口代付）

2.代理出口托运。受托方应当根据代理出口合同和代理出口商品，为运输单位办理出口单证并办理托运手续，按业务规定储运部门出具的交货单在参考簿中登记，并作如下会计分录：

借方：已发行商品-商品名称

贷方：委托商品-客户-商品名称

3.代理出口文件。受托方将货物装运出口后，在信用证规定的日期内，受托方按照合同规定的结算方式向银行提交全套出口单证时，会计部门应通知储运部门并作如下会计分录：\n

借：应收账款 - 外汇应收账款 - 客户

贷方：主要（其他）业务收入 - 代理出口销售（收入） - 商品名称

同时，结转代理出口采购价，

借：主营（其他）业务成本-代理出口销售成本-商品名称

贷：发行商品-商品名称

同时，取消账本中的单项分录，以备日后参考。 【备注】委托方自行将出口货物运输至港口等交货地点的，仅通过参考书《代理出口商品-XX商品》进行会计处理登记。

4. 出口收藏。银行收到的款项从银行手续费中扣除后，受托方根据银行结汇单进行下列会计分录：

借：银行存款

应付账款-境内委托单位（银行手续费）

贷款：应收账款 - 外汇应收账款 - 客户

应付账款-境内委托单位（汇兑亏损及溢价）

5. 代您支付国外费用。代理出口所发生的国外费用（运输、保险、佣金），应凭相关单证和银行采购水费单进行下列会计分录：

借：主营（其他）业务收入——代理出口销售收入-运输费-保险费-佣金

贷款：银行存款

同时发扬：

借款：应付账款-境内委托单位（代付境外费用）

贷方：主营（其他）业务成本-代理出口销售成本-商品名称

6.缴纳国内费用。代理出口应根据有关文件编制下列会计分录：

借：应付账款-境内委托单位（代公司支付境内费用）

贷方：银行存款

7.结算代理出口付款。在出口代理业务中，收到货物结算账后，结清境内外各项费用及应收手续费，将结清的货物转至委托方，并作如下会计分录：

借：应付账款-国内委托单位（代理出口货物）

贷款：银行存款

同时确认代理费收入：

借：应收账款

贷款：主营业务收入——代理手续费

应交税费——应交增值税（销项税）手续费支付给银行或直接从外汇账户转入人民币账户。

借：银行存款

贷方：应收账款

8.缴纳代理费增值税。

借：应付税款-应付增值税（已付税款）

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