出口公司的做账

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  好顺佳集团

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  2022-08-24 09:06:30

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外贸企业进项税如何核算？

对于外贸企业，出口退税进项发票不能“一票两用”，即不能既抵扣又退税。政策如下：

1、原财税字（1995）92号（废止）第8条规定：外贸企业必须单独设立账户，分别核算出口货物的进项税额和进项税额。如果采购的货物当时不能确定用于出口或内销，则应记入出口存货账户。内销时，必须从出口存货账户转入内销存货账户。税务机关可凭该批货物的专用发票或退税机关出具的证明申请扣除。

2、财税（2012）39号：外贸企业应单独核算出口货物的进项进项税额和进项税额。所购货物不能确定出口的，应先记入出口存货账户。用于其他用途时，应从出口库存账户中转出。

外贸企业进货发票无非是以下几种处理方式：

1、采购时区分出口和内销的，在开具进货发票时分别开具，内销认证后直接扣除。 ，出口证明不扣除；

2、采购无法区分或者虽然明确区分，但不单独开具发票，即内销外销采购开一张发票，认证后暂计。进出口库存不能抵扣。出口后，内销部分出具《出口货物转内销证明》进行抵扣。

3.出口，开具发票时不扣除认证，出口后发现。由于种种原因，不仅不能退税，还被视为内销，出具《出口转内销证明》进行抵扣

4. 开具费用发票，如内陆运费、港口杂费、报关费、海运等专用发票。出口业务属于可退税或免税但不退税的，其进项不能抵扣，开具发票后无需抵扣；出口业务视同内销征税的，可抵扣其进项，认证后直接扣减发票。能。 （注：生产企业的出口业务在退税或视同内销时，其进项可全部抵扣，免税时不能抵扣。）

外部贸易企业进项税转入会计分录

借：库存商品（购买时）

应纳税额-增值税-进项

贷方：应付账款

借：其他应收款 - 应收出口退税（计税）

贷方：应付税款 - 增值税 - 出口退税

借：主营业务成本（结转税与退税的差额）

贷方：应交税-增值税-进项税转出

借：应收账款 - 出口（出口）

贷方：主营业务收入 - 出口

从会计分录中转出进项税：

借：应付税-进项税

贷方：应付税款-转出进项税额

推进时

借：应付税款-转出进项税额

贷方：应付税款 - 未支付增值税

看完以上，你了解外贸企业进项税是怎么核算的了吗？如果您还有疑问，可以点击右下角的小窗口与我们的老师互动。如果你觉得这篇文章对你有帮助，也可以分享给和你一起学习会计的朋友。外贸企业应先缴纳的税费科目明细一定要很详细

外贸企业有内销和外销之分。无论内销还是外销，进货发票的商品名称和数量必须与销售发票的名称和数量一一对应。 .

出口企业出口货物的常见交易方式有FOB、CFR、CIF三种。

1.离岸价

2. FOB=CFR-运费

3. FOB=CIF-Freight-Insurance

企业可使用当月1日或当日的汇率作为记账汇率（通常为中间价）

\n价格），确认后报主管税务机关备案，一个纳税年度内不得调整。

全套出口退税资料：进货发票、出口发票、出口自制发票、报关单、提单、合同。

1.购买国货

借：库存商品—内销—A 商品

应交税费——应交附加税（国内销售进项税）

贷方：应付账款——A公司

2. 国内商品销售

\ n 借方：应收账款——国内——B公司

贷款：主营业务收入——国内销售收入

应交税费——应交增值税（销项税）

3.结转内销成本，

借：主营业务成本-国内销售成本

贷：库存商品-内销-A商品

注：外贸企业是一一对应的。如果该批次在本月购买和销售，请按照上述步骤操作。如果仅进行购买，则仅进行购买条目。如果采购是在上个月进行的，则本月只进行销售和结转成本分录。

4. 采购出口货物

借：库存商品 - 出口 - 商品

应交税款-应交税款（出口进项税）

贷方：应付账款——A公司

5. 销售货物出口（必须开普通发票，发票金额为FOB价格，外币折合美元时，使用报关单第一天的汇率）

借：应收账款-外国-UNO

贷方：主营业务收入-出口收入

6.结转出口成本

借：主营业务成本-出口成本

贷方：库存商品-出口-A商品

7.计算出口退税金额（退税金额=不含税采购金额*退税率）

借：其他应收款-出口退税

贷方：应缴税费 应缴增值税（出口退税）

8. 不享受退税的税款

借：主要所有者成本 - 出口成本

贷：应交税款---应交增值税（进项税金转出）

9. 收到付款

借：银行存款 - 中国银行

贷方：应收账款 - 国内 - 公司 B

- -外国 - UNO

支付支付：

借：应付账款---A公司

贷款：银行存款 - 中国银行

10.收到出口退税

借：银行存款-中国银行\n

贷：其他应收款-出口退税

11、内销应缴增值税的退税

借：应交税款---应交增值税---转出未缴增值税

贷方：应缴税款---未缴增值税

内销附加税的提取（同普通企业）

内销和外销都需要缴纳印花税

出口退税信息在出口专用申报系统中申报：

1.安装，按照默认路径

2.企业基本信息设置

3、进入报关系统：在其中进入月报时，选择某个月份，例如：2017年7月进出口报关系统报关，则选择201707

4.所有需要退还的采购发票都经过认证

5.进入申报系统—外部数据采集—认证发票信息处理，输入认证采购发票信息

6. 免税退税明细数据采集——输入出口明细，关联号：年+月+批次（170701，用铅笔写在报关单上一个报关单对应一个唯一的关联号）

7. 免税、退税明细数据采集——输入采购明细，关联号要与前一个对应，多张采购发票需多次输入报关单。只要是报关单对应的关联号，保持不变

8.检查

9.基本信息采集-业务操作-出口货物备案文件目录录入，一份报关单备案一次，\n

出口发票编号：本报关单对应的所有出口发票编号；

装运单：集装箱号；

运输备注：提单号；

出口货物明细：商品编号；

合同编号：出它在发票上；

输入完成后，重新排列序列号生成记录，日期必须是当天的日期。

10. 确认免税退税明细数据——确认申报明细数据

11.免税退税申报-退税汇总-申报表录入（直接回车）-生成申报资料（保存到默认路径或桌面均可）

12.进入国税申报系统-免税预审-毫无疑问-转向官方申报。

13、打印封面，外贸企业出口退税作为报关单，外贸企业出口退税 外贸企业出口退税明细报告和明细报关单应与报关单装订以及采购发票的扣除。公章和法人印章、财务签字

14.如果数据有问题，进入出口报关系统取消，然后重新修改即可