被挂建筑公司做账

好顺佳集团
2022-08-23 09:34:52
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内容摘要：案例：大盛建设公司以平帆建设公司名义与流水开发公司签订营销中心建设合同，合同总价1000万。根据大盛公司与平帆公司的联营协议，大盛公司应按合同总价款支付普通公司联营费（含2次管理费及企业所得税）。....

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案例：大盛建设公司以平帆建设公司名义与流水开发公司签订营销中心建设合同，合同总价1000万。根据大盛公司与平帆公司的联营协议，大盛公司应按合同总价款支付普通公司联营费（含2次管理费及企业所得税）。 .那么，大盛公司和普通公司应该如何进行正规会计处理呢？（不记账、内部记账等非正式方式不予考虑，本文和本人均不提倡。）

在目前的建筑市场上，对于此类关联公司的财务处理，关联公司不做会计处理，大多数情况下，通过向关联公司提供发生的成本票据，由关联公司进行核算，由关联公司出具根据项目进度和甲方资金情况向甲方开具发票，同时将关联公司与关联公司合并。公司提供的票据金额将适当分配给关联公司。至此，所有账单、发票、付款均通过承担法律责任和纳税义务的关联公司，账目相对清晰。

但是还是有很多关联公司只是简单的做会计，只核算以自己的名义开具的建筑安装发票，既没有拿到建筑成本发票（不知道他们的成本扣除是怎么来的），他们没有控制项目成本，完全脱离这个经济业务，不碍事。一旦出现法律责任和经济风险，这样的关联公司将吃不下饭去，隐患巨大。

综上所述，大盛公司和普通公司均为正规公司。账户应该如何处理？

首先说一下关联公司——普通建设的账务处理：

1、收到甲方公司的工程结算款，根据结算单和收据办理

借：银行存款1000

贷：项目结算1000

2. 收到大盛公司的费用单，如800，付款

借：建筑 - 合同成本 800

贷方：应付账款-大盛800

借：应付账款 - 大盛800

贷款：银行存款800

3. 开具建安发票1000给甲方计税取款

借：主营业务成本800

借：建筑合同毛利 200

贷：主营业务收入1000

借：主营业务税金及附加 1000* =

贷：应缴税款-营业税1000*3=30

贷：应交税费-城建税 30*7=

贷：其他应付-教育附加费30*3=\n

贷：其他应付款-地方教育费附加 30*2=

4、推进工程建设和工程结算

借：工程结算1000

贷：工程建设-合同费用800

贷款：工程建设-合同毛利200

先说一下关联公司——大盛建设的账务处理：

1、在实际施工中，会产生施工文件的费用，按照普通公司签订的费用文件交接表（附属公司的各种成本和支出文件必须从附属公司-普通楼取得，否则，关联公司将拒绝接受。）

借：应收账款-普通800

贷款：银行存款800

2、经计算，应收普通公司的工程结算金额为1000－（1000*+1000*）=，而公司实际发生的支出为800，差额作为应收账款处理，贷方支付相应的税收作为营业收入（这是锚定建筑物的缺点）。因此，此时大盛建设应向平帆建设开具建安发票，以获得该款的追回，否则，偏帆将因没有相应的成本单而拒绝补交差额。

借：应收账款 - 普通 (= -800)

贷：主营业务收入

3、收到普通建设项目工程结算款

借：银行存款

贷方：应收账款 - 普通

从以上处理可以看出，关联公司普通建设收取的1000*加盟费是不单独征税的，其实这种业务相当于普通公司的内部结算。大盛公司此时只是一个普通公司的内部建设团队。根据实质重于形式的原则，不属于营业税征收范围。当然，这是基于关联方与受害方之间的协议，明确了彼此的法律责任和纳税义务。如果关联公司不承担法律责任，对外无纳税义务，关联公司为纳税人，关联公司收取的关联公司必须按服务业缴纳增值税。同学们好

和你自己做的一样

1、收入核算

1.收到项目预付款时

借：银行存款

贷款：预付款

应交税费-应付增值税-销项税

2、项目竣工落户时

借：预付款/应收帐款

贷：项目结算收入

3.结转收入

借：主营业务收入

贷：主营业务成本