成都贝格代理记账

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  好顺佳集团

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  2022-08-17 10:10:58

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立即咨询答：?企业获得政府补贴，是计入“其他”收入还是“营业外收入”？好顺佳财税先说一下两类政府补贴相关的财税处理。 . 与收益相关 1、会计处理可引出问题 3，政府补助与日常生活相关的，计入其他收益或冲减相关成本；与日常生活无关的，计入营业外收入或冲销相关损失 [案例一]蔡大叔2020年获得政府补助资金300万元，受益期为三年，不符合不符合条件-应纳税所得额，会计处理如下：（单位：万元） 1）领取政府补助时：借：银行存款 300 贷款：递延收益 3002）2020年末：借：递延收益 100 贷款：其他收入 1003) 在 e 2021年和2022年第2期： 借：递延收益100 贷款：其他收益 1002. 税收处理 按《关于与企业所得税政策有关的财政资金、行政事业性收费和政府性基金的通知》第一条第一款：财政资金应计入企业当年的总收入，但国家投资的资金用完后需返还本金的除外。企业取得的政府补助不符合非应税收入条件的，一次性计入应纳税所得额，但在会计上确认为递延收益，存在税负差异。因此，蔡叔将2020年政府补助收入600万元确定一次，增加200万元，2021年和2022年减少100万元。2。与资产相关 1、会计处理 与资产相关的政府补助，冲减相关资产账面价值或确认为递延收益。确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方式分期计入当期损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或者毁损的，应当将相关递延收益的未分配余额转入当期资产处置损益。新修订的会计准则增加了净额法。 【案例】为鼓励企业使用环保设备，政府对采购环保设备的企业进行补贴。 2020年，蔡大叔用自有资金200万元和政府补助100万元购买了一套价值300万元的环保设备。假设企业采用全额法，会计处理如下（不考虑增值税）： 1）收到政府补助时：借：银行存款 100 贷：递延收益 1002）购买固定资产时：借：固定资产 300 贷：银行存款 3003) 应计折旧：年折旧 300/5=60 万元 借：管理费用 60 贷：累计折旧 604) 2020 年末：政府补助对应折旧 100/5= 20 万元 借：递延收益 20 贷：其他收益 205) 2021 年末： 借：递延收益 20 贷：其他收益 206) 2022 年至 2024 年相同。 [案例 3] 假设案例 2 企业采用净额法，会计处理如下（不考虑增值税）： 1）收到政府补助时：借：银行存款 100 贷：递延收益 1002）购买固定资产时：借：固定资产 300 贷ts：银行存款 300 借：递延收益 100 贷：固定资产 1003) 设备账面价值为 200 万元，年折旧为：200/5=40 万元 4) 2020~2024：借：管理费用 40贷款：累计折旧 402、税务处理2 2020年政府补助收入100万元确认一次，增加80万元（100-20），2021年起每年减少应纳税所得额到2024年。20万元。情况3，2020年增加收入100万元，增加固定资产计税基础100万元，固定资产计税基础300万元，税前可抵扣折旧额将是人民币 600,000 元 (300/5)。 ，增加折旧额20万元（60-40）、应纳税所得额总额增加80万元（100-20）； 2021年至2024年，每年减少应纳税所得额20万元。在处理政府补助时，应注意部分企业将取得的政府补助计入资本公积、其他应付款等科目，导致少缴税款。因此，企业取得的政府补助应计入应纳税所得额。在会计处理中，如果计入递延收益，应在取得的当年增加税额，然后逐年减少。