发出委托代账商品分录

• 

  好顺佳集团

• 

  2022-08-16 08:53:40

• 

  2241

寄售方式下，委托方何时确认收入；受托方的收入如何确认；双方的账目应该如何处理？

委托方会计处理

委托方发出货物时，不确认收入。实际收到托运单时，确认收入：

借：委托托运人出售货物/发出货物

贷方：库存商品

收到托运单时，全额确认销售收入，支付的佣金不从销售收入中扣除，结转成本：

借：应收帐款\n

贷：主营业务收入

应缴税款 - 应缴增值税（销项税）

同时，结转成本：

借：主营业务成本

贷：委托销售商品/发出商品

确认佣金销售佣金，支付给客户的佣金作为公司销售费用入账：

借：销售费用

应纳税额——应缴增值税（进项税）（受托人开具的应税服务票）

贷方：应收账款

实际收到货款时，扣除应支付的手续费及佣金后的净额：

借：银行存款/手头现金

贷方：应收账款

注意，在客户的会计核算过程中，确认销售收入的时间点与发生增值税纳税义务的时间点并不一致。会计处理是在收到代销单时确认“主营业务收入”（只看代销单，不管之前是否已收到货款），以及增值税负债发生的时间是寄售单位的收据。如果在收到全部或部分货款之日未收到代销清单和货款，应在货物交付后第180天确认。委托代销业务的，企业所得税纳税义务的确定时间与会计处理一致，即收到代销业务清单之日。

收货人账户处理

收货时；

借：委托寄售货物

信用：寄售货款

实际卖家产品：

借：银行存款

贷方：应付账款

应交税费-增值税（销项税）

托运单交付时，委托方开具发票：

借：应付税款 - 应付增值税（进项税） 贷：应付账款

同时，结转代销货款：

借：寄售销售\ n

贷：代销货物

如果以收取手续费的方式结算，受托人将向买方开具发票。当受托人将寄售清单发送给受托人时，受托人将向受托人开具发票。确认的销项税额等于取得的进项税额，寄售应纳税额为0。

支付货款并结算代销佣金：

借：应付账款

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）（手续费发票、委托销售佣金收入属于提供现代服务的经纪代理服务，税率为6）

银行存款

以收取手续费结算的委托销售，收货人仅确认收取的手续费收入。

代销货物的会计分录需要分为两种情况：代销货物且协议表明与委托方无关的情况，以及代销货物且协议表明委托方无关的情况。收货人未售出的货物可以退回委托方。

代销货物的会计分录明细如下：

1) 当货物受托代销，且协议表明与委托方无关时：

借：应收账款 - 公司名称

贷方：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税） 从受托人处收取款项并结转成本：

借：银行存款

贷方：应收账款——公司名称

借：主营业务成本

贷方：库存商品

2) 托运人受托销售货物且协议表明未售出的货物可以退回委托方时： 借方：寄件人商品

信用：库存商品销售和结转成本：

借：应收账款-公司名称

贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本

信用：货物已发送。代销货物是指企业以支付手续费等经济利益为条件，委托他人代销货物，然后将自己的货物交付给受托人的行为。

：

1、代销商品属于资产类别。寄售产品称为“寄售产品”。委托其他单位代为销售自己的产品。包括企业委托其他单位销售、寄售、提前入库的货物。寄售货物仍为委托单位存货的一部分，在“存货”科目下设立“委托寄售货物”专户，进行详细分类核算。

2、寄售产品统称为“寄售产品”。委托其他单位代为销售自己的产品。包括企业委托其他单位销售、寄售、提前入库的货物。企业委托代销商品时，应当与受托单位签订合同或协议，明确代销品种、价格、手续费标准、供货结算期限等，作为双方共同执行的依据。货物发往其他单位托运时，委托单位不得出售货物，不得结清货款，不得转让货物所有权。