代账用结转收入吗

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  好顺佳集团

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  2022-08-16 08:53:20

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  1884

假设房地产企业简单计税的基本会计分录如下（单位：万元，下同）

借记：预收1000个账户

贷：主营业务收入

应纳税额——简单的税金计算

上面的会计处理大家并不陌生，因为网上很多文章都是这样做的，但是有什么问题吗？

该分录包括会计结转收入和应计收入增值税，房地产公司出售房地产，房地产公司将房地产交付给买方作为增值税应税行为发生的时间。交货时间以商品房销售合同约定的交货时间为准；实际交货时间早于合同约定时间的，以实际交货时间为准。

“交”，记账应该算是收入，但如果不做，是否还要计提增值税？就算没有发货，但是应客户要求开具正式发票，要不要加增值税？增值税同时计提 是否结转收入？这是作者要求大家思考的问题。毕竟，会计结转收入、房屋交付时间、发票开具时间都在同一时间点的概率太小了。

(1) 开具发票时房子是否已经交房？

(2) 房屋交房时开具发票吗？

(3) 是否开具发票结转收入？

(4) 结算 转让方是否开具发票？

(5) 交接时是否结转给收件人？

（6）结转收入是否开具发票并上交？

这些都是不确定的问题。针对这句话，所有会计问题的最佳答案是三个字——“不一定”。

如何进行会计处理？首先，这取决于增值税的计税时间。不取决于收入是否结转。否则就会出现新的问题。例如，会计结转收入早于发票开具的时间。应计增值税是否拖欠？ （否）交割时间早于会计结转收入。是吗？ （是的。）

要解决这个问题，就必须修改会计科目。在本节中，笔者在“预收账款”的会计科目中增加了一个详细科目，确定了含税收入、不含税收入和增值税简单应纳税所得额和一般应纳税所得额，请参考上一章《预收款的会计科目设置明细》

这个问题很容易解决，我们可以修改基本房地产收入结转会计分录如下：

借：预收账款（含税）（含5增值税）1 000

贷：预收账款（不含税）（不含5增值税）

应缴税款——简单税款计算（未缴税款）

在一般计税方法下也是如此。

案例5

预收发票未交房如何办理会计处理

天山房地产公司于2019年6月收到预收款 亿元，用于销售开发产品。

会计处理如下（单位：万元）：

借：银行存款10900

贷：预收款-9 含税收入10900

（1）2019年10月天山房地产公司开具发票 亿元，但未交付开发产品。

借：预收账款 - 预收账款（含税） 10 900

贷方：预收账款-预收账款（不含税）10000

应交税费 - 应交增值税（销项税） 900

附件：发票。

(2) 开发产品将于2019年12月交付。

借：预收账款-预收账款（不含税）10000

贷：主营业务收入 10 000

附件：发货清单。

基于以上案例，作者的结论是：

（一）有增值税纳税义务时，应将预收款项（含税）科目结转至预收款项（不含税）科目。

(2) 收入结转时预收账款（不含税）结转主营业务收入。

（三）如果不存在增值税负债且应在发生时结转所得，仍按上述两步处理，以“应纳税额-应交增值税（销项税额）”为主体替换为“应纳税额-待转税额（待转销项税额）”。

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借：主营业务收入

借：其他业务收入

借：营业外收入

借：当年利润

\n 2.结转成本：

借：当年利润

贷：主营业务成本

其他业务费用

营业税及附加

销售费用

行政费用

财务经费

资产减值损失

营业外支出

3、月末生产成本也需要结转，主要包括：生产成本、制造成本、结转的会计分录有：

1. 分配和结转制造费用，

借：生产成本

信用：制造费用

2.计算结转成品成本

借：库存项目

学分：生产成本