电力公司自用电怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-08-11 09:22:44

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公司水电费，会计太聪明了！

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在实践中，公司通常会出租自己办公楼的一部分。那么，租赁期间产生的水电费应该如何向承租人收取呢？

这是你在祥顺财税社读到的第14940篇文章

01

案例：自有办公楼部分租赁

B公司和A公司均为增值税一般纳税人。 B公司作为单一承租人，向A公司租用房屋作为办公用房。 A公司负责房屋、配套设施设备及相关场地的维修、保养和管理。 A公司使用公用水电表与B公司分摊租赁合同期内发生的水电费。

2019年8月，A公司获得自来水公司开具的3增值税专用发票，税金总额10300元。

其中，自费水费含税6180元，承租人使用水费含税4120元。取得电力公司开具的增值税专用发票，税率13，总价税 万元。

其中，自用电价含税13560元，承租人电价含税9040元。

那么，A公司应该如何向B公司收取2019年8月办公场所发生的水电费呢？

选项1：处理转售水电

按照规定，增值税纳税人在经营范围外销售水电费的，可以按规定自行或代为开具专用发票。

根据转售水电，A公司向B公司收取相应的水电费。并开具相应的增值税专用发票。 B公司将此作为税前扣除凭证并相应处理。

其中，向B公司收取的总价款和税金4120元，由A公司按规定开具增值税专用发票。

同时，根据《关于物业管理服务自来水收费征收增值税问题的公告》（公告20第54号），A公司向公司提供B 具有物业管理服务。 ，扣除其对外支付的自来水费后的余额即为销售额，按3的征收率按简易计税法计算缴纳增值税。

此时，A公司应进行以下会计处理：

转售水时，进项税额按取得的增值税专用发票和自用部分抵扣。

借：管理费用及其他成本科目6000

应交税费 - 应交增值税（进项税） 300

其他业务费用 4120

贷方：银行存款10300

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 120

向B公司收取水费，并开具相应的增值税专用发票。

借：银行存款4120

贷款：其他业务收入4000

应缴税款 - 简单税款计算 120

根据扣除对外支付的自来水费后的余额差额，进行相应的核算处理。

借：应付税款 - 简单税款计算 120

贷：其他业务成本 120

转售电力时，以取得的增值税专用发票作为扣除凭证，自用部分按月进项税额抵免计算规定扣除。

借：12000 用于管理费用和其他成本科目

其他业务费用 800

应交税-应交增值税（进项税） 2600

贷：银行存款22600

向B公司收取电费，并开具相应的增值税专用发票。

借：银行存款 9040

贷：其他业务收入 8000

应缴税款 - 应缴增值税(销项税) 1040

B公司取得水电费增值税专用发票，并据此作为成本费用进行财税处理。

缴纳水费并取得A公司开具的增值税专用发票时，进项税额按规定计算扣除。

借：4000 管理费和其他成本科目

应交税费-增值税（进项税） 120

贷方：4120银行存款

缴电费、取电费 开具专用发票时，按规定计算可抵扣进项税额。

借：8000 用于管理费用和其他成本科目

应交税-应交增值税（进项税） 1040

贷方：9040银行存款

选项 2：分配方法

根据《关于公布《企业所得税税前扣除管理办法》的公告（公告2018年第28号）：

出租人采用分摊方式的，承租人使用出租人出具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。其中，其他对外证明包括但不限于出租人缴纳水电费取得发票复印件、出租人出具水电费拆分或确认书、出租人支付的水电费、电费、租金协议等。

A公司分摊收取水电费，B公司使用A公司出具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。此时，A公司按收付款进行会计处理。

代A公司代收代缴水费时，自用金额以取得的增值税专用发票计入进项税额中扣除。

借：管理费用及其他成本科目6000

应交税费 - 应交增值税（进项税） 300

其他应收款 4120

贷：银行存款10300

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 120

向B公司收取水费，并提供其他外部凭证。

借：银行存款4120

贷款：其他应收款 4120

A公司在收取和支付电费时，将使用该部分自用来收取取得的增值税专用发票作为凭证计算抵扣进项税额。

借：管理费用及其他成本科目 12000

其他应收款 9040

应交税-应交增值税（进项税） 2600

贷：银行存款22600

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1040

向B公司收取水费，并提供其他外部凭证。

借：银行存款 9040

贷：其他应收款 9040

B公司将A公司对外开具的其他凭证作为税前扣除凭证用于财务和税务处理。其中，水费4120元，电费9040元，可在企业所得税前扣除。此时，B公司的会计处理如下：

其他对外取得的水费凭证不能抵扣进项税额。

借：管理费用等成本科目4120

贷：银行存款4120

其他外来电费凭证不能从进项税额中扣除。

借：管理费用及其他成本科目 9040

贷款：银行存款9040

02

对比分析：哪个方案更划算

方案一中，如果承租人和出租人都是增值税一般纳税人，那么，对于承租人来说，按规定取得增值税专用发票，不仅可以作为企业所得税的税前扣除凭证，还可以可按规定抵扣进项税额。

如承租人属于《财政部 海关总署关于深化增值税改革政策的公告》（财政部公告2019年第39号）海关总署税务总局，以下简称公告第39号） 第七条规定的生产生活服务业的一般纳税人，还可享受增值税加计扣除政策。

出租人在向承租人收取水费时，需开具增值税专用发票，按规定缴纳增值税。由于已取得自来水公司开具的增值税发票，扣除对外支付的自来水费后的余额可视为销售额，按3的征收率计算。简单的税收计算方法。缴纳增值税。

在这种情况下，其收取的电费收入必须按规定计算缴纳。由于已取得电力公司开具的增值税专用发票，相应进项税额可按规定抵扣，其增值税税负并未增加。

不仅如此，如出租人是第39号公告第七条规定的生产生活服务业一般纳税人，电费对应的进项税额还可享受增值税抵扣政策。

方案二，对于承租人，按照规定取得的其他外部凭证只能作为企业所得税税前扣除凭证，不能用于计算和扣除进项税额；对出租人而言，向承租人提供其他外部凭证仅视为水电费的代收代缴，不涉及增值税的处理。

实践中，分割单作为企业所得税的税前扣除凭证，各地区税务机关可能执行口径不同，值得企业注意。

在实践中，企业应综合考虑增值税纳税人类型、进项税能否抵扣等因素，选择最适合企业的方案。

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