代账如何结转收入和费用

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  好顺佳集团

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  2022-08-09 08:24:21

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寄售方式下，委托方何时确认收入；受托方的收入如何确认；双方的账目应该如何处理？

委托方核算

委托方发出货物时，不确认收入。实际收到托运单时，确认收入：

借：委托代销的货物/发出的货物

贷方：库存商品

收到托运单时，全额确认销售收入，支付的佣金不从销售收入中扣除，结转成本：

借：应收帐款

贷款：主营业务收入

应交税费 - 应交增值税（销项税）

同时，结转成本：

借：主营业务成本

贷款：委托销售商品/发出商品

委托销售佣金的确认，以及作为公司销售费用支付给委托人的佣金：

借：销售费用

应交税费——应交增值税（进项税）（受托人开具的应税服务票）

贷方：应收账款

实际收到货款时，扣除应付佣金后的净额：

借：银行存款/手头现金

贷方：应收账款

注意，在委托方核算过程中确认销售收入的时间点与发生增值税纳税义务的时间点不一致。会计处理是在收到代销单时确认“主营业务收入”（只看代销单，不管之前是否已收到货款），以及增值税负债发生的时间是寄售单位的收据。如果在收到全部或部分货款之日未收到代销清单和货款，应在货物交付后第180天确认。委托代销业务的，企业所得税纳税义务的确定时间与会计处理一致，即收到代销业务清单之日。

受托方会计处理

接收寄售货物时；

借：委托寄售货物

贷：寄售费

实际销售商品时：

借：银行存款

贷方：应付账款

应交税款 - 应交增值税（销项税）

送货列出托运清单时，委托方开具发票：

借：应付税款 - 应付增值税（进项税） 贷：应付账款

同时，结转代销货款：

借：寄售货款

贷：委托代销

以收取手续费的方式结算的，由受托方向采购人开具发票。因此，受托人确认的销项税额等于取得的进项税额，寄售的应纳税额为0。

支付货款并结算寄售佣金：

借：应付账款

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费-应交增值税（销项税）（手续费发票、委托销售佣金收入属于提供现代服务的经纪代理服务，税率为6）

银行存款

以手续费方式结算的委托销售，收货人仅确认收取的手续费收入。

如何代账结转收支

随着科技的进步，我们进入了数字时代，会计行业也迎来了电脑化。计算机化大大提高了会计的效率。然而，俗话说“必有弊端”，电算化也削弱了我们对会计基础和原理的理解。

以会计实务为例。许多新手会计师在找工作时没有实际经验。他们不能去大公司，只能在小公司工作。但是，面临的挑战也比较大。一般没有老会计带你，连一本像样的账本都没有。那么，如果不带新手会计师，如何快速掌握实用技能呢？

不带新手会计，如何快速掌握实用技能？下面为大家摘抄好顺佳。后期的经验——按书建号：

...我去的时候只有一张凭证，连账本都没有。

我学过会计，但还没有当过真正的会计，所以我自然很兴奋。买账本的时候发现子账本有好几种。我必须把它们买回来吗？我自己拿不到。对了，终于买了总账和三栏明细账回来了。当我检查时，我发现有些不对劲。无论我如何记录费用分类账，原材料和包装似乎都有问题。没有老会计要问。

无奈之下翻出《基础会计》寻找答案，仔细阅读，终于搞清楚三栏、多栏、数量、金额明细账是什么，然后注册了，但还是有一个问题。好在明细账是活页账，可以随意提取。我不知道浪费了多少帐户页面。最后，第一个月的账户就注册好了。

前几个月注册的子账户一直很顺利，但总有一个月不正确，利润结转好像有问题。我查了一下，发现收入账户的借方除了结转利润之外还有其他。发生的金额将导致明细账金额与总账金额不符；费用账户的贷方也是如此。从现在开始，众所周知，收入账户的借方和费用账户的贷方不应该有发生的金额。如果有业务，通常是直接抵消收入的贷方账户或费用的借方账户。