代账高企辅助账怎么收费

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  好顺佳集团

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  2022-08-01 09:18:06

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企业辨识度高:建立研发费用辅助账户的几个关键点

在高新技术企业创新能力评价中，有对企业研发组织管理水平的指标评价。考核的第一个要求是“编制研发费用辅助账户”，由此可见研发费用辅助账户的重要性。本文将探讨与高新技术企业认定相关的研发费用的要求。

关键点1。建立研发费用辅助账户

根据《高新技术企业认定管理办法》(中国科学技术股份有限公司2016年第32号，以下简称《办法》)和《高新技术企业认定管理指引》(中国科学技术股份有限公司2016年第195号，(以下简称《工作指引》)，企业研发小组是以研发一项单一活动为基本单位分别计量和汇总计算的，按照《研发企业年费结构表》的进度表对认定高新技术企业的专门研发费用进行辅助核算，提供相关文件和表格，并按规定的要求进行计算。

申请追加扣除研发费用根据《国家税务总局关于应用研发费用及税收扣除政策问题的公告》第1号公告。97,2015年(国家税务总局)根据研发项目设置要求享受研发辅助账户追加扣除，准确汇总可用于扣除实际金额研发费用的会计核算。企业在一个纳税年度内进行超过一项研发活动的，应当针对不同的研发项目分别收取可追加扣除的研发费用。

高企认为研发费用和研发附加扣除涉及辅助科目，辅助科目的框架基本相同。因此，在辅助科目的设置上，研发费用辅助科目高识别的格式可以参考no。97公告，但政策口径符合《认定办法》和《工作指引》的要求。

在实践考核中，一般认为年度会计报表中的研发费用总额、高企申报的“年度研发费用结构表”中的研发费用总额、企业所得税申报的“研发费用附加扣除表”中的研发费用总额、“年度研发费用小计”中的研发费用总额，三者节约在基本的一致性基础上——这实际上是一种理想状态。理论是指导实践的。企业可以在保证满足高技术占比的基础上简化处理，尽量做到增加额和高技术研发费用与纳税申报和财务审计报告中列出的数据一致。

要点2。高研发费用辅助账户的核算范围及分配原则

高研发费用的核算范围包括:人员和人工成本、直接投入成本、折旧成本、无形资产摊销成本、新产品设计成本、新工艺流程、新药开发临床试验、探索开发技术现场试验、委托外部研发费用等费用。

企业的研发项目一般不是一个单独的项目，需要根据每个研发项目投入的人力、材料、设备等建立一个辅助参考表进行统计。

在实践中，企业会出现多个研发项目同时进行，会出现研发和生产共同的情况，或者多个研发项目材料共享的情况。这种情况下，需要将收取的研发费用按合理的依据在研发项目之间进行分配;具体分配依据包括按工时消耗的工资成本统计分配，按研发项目所用材料的标准成本分配材料成本。在实践中，一些成本核算能力较弱的企业，由于人力等因素的限制，没有统计数据，也没有标准的成本数据。在运营中，一些企业会根据研发所消耗的时间间隔，按照研发项目的数量，将人工和材料成本平均分配。

点3。研发费用辅助账户资本化时间要求

明细账户的费用和资本化要求也适用于明细账户。企业对于自主研发专利，会计核算应设立“研发支出”一级主体，在“费用支出”“资本化支出”两个明细会计主体下，不符合资本化条件的计入“费用支出”，符合资本化条件的计入“资本化支出”。期末将“费用支出”金额转入“研发费用”。当资本化的支出达到预定用途时，就转化为无形资产进行会计核算。

在实践中，一些公司对专利申请中产生的申请费等费用的哪个阶段产生了疑问。需要指出的是，专利法的发明虽然是一种解决技术问题的技术思路，但有些还没有达到直接应用于工业的阶段;但这种技术方案不同于简单地提出课题、想法和一些愿望。它具有在工业生产中应用的可能性和积极的效果，即具有工业实用性。因此，我们建议:企业针对自身产品的研发活动，提出专利申请阶段的技术方案或改进方法，将申请阶段的企业研发支出分类为内部研发支出项目开发阶段，研发成本资本化处理，许可等，然后转移到无形资产进行会计核算。

关键点四，研发费用辅助账户资本化的判断条件

研发费用资本化有条件，符合以下条件的可视为进入资本化阶段:

1. 开发项目的技术方案已得到技术团队的充分论证和批准。配套材料包括:开发项目可行性分析报告、公司立项审查会议纪要等。

2. 管理层已批准开发项目申请报告，支持材料包括:开发项目申请、管理层会议纪要、正式批准文件等。

3.在开发项目的前期充分进行了市场调研，所生产的产品或所开发的工艺流程具有市场推广能力，能够给企业带来经济效益;配套资料包括:开发项目可行性分析报告、公司项目评审会议纪要等。

4. 为项目开发及后续规模化生产提供充足的技术和资金支持，配套材料:已批准的项目工作大纲或科技合同(包括项目预算、开发团队、技术路线等)

5. 可靠收集开发项目支持资料，配套资料:开发项目会计台账、项目支出统计台账等。

五、高研发费用辅助核算的材料、人工、成本

专门从事研发活动的人员，将工资单分为研发部门工资，每月工资分配给研发部门非专职从事研发活动的技术人员应按照研发活动批准决议中约定的参与人员和参与时间。根据实际参与时间记录，公司在研发活动过程中所承担的工资应合理分配到研发费用中，社会保险也是类似的。

采购、材料收货、核算严格按照企业相关内控流程进行。对于研发活动阶段的技术，直接采购的研发材料，以对方的交付清单作为验收单，由研发部门相关人员签字，作为研发部门的材料收据。不是直接拿的，属于普通的，需要用合理的方法进行分摊。在取得发票和交付清单时，处于研究阶段或处于该阶段但不符合资本化条件的，在会计期末按“研发费用-费用支出-材料费”划入“管理费用-研发费用”。符合资本化条件的，列入“研发支出-资本化支出”，达到预定用途后转入无形资产。

固定资产折旧报表中，资产按使用项目划分。用于研发项目的资产折旧和配置计入研发费用，期末转入“管理费用-研发费用”。如果在研发过程中使用一般的生产设备，应根据研发过程中所占用生产设备的工时记录，在生产成本和研发费用中合理分配设备折旧。无形资产摊销也是如此。

设计费用一般委托外部单位进行企业研发项目的设计，委托方出具相应发票后才能入账，通常不存在分摊问题。设备调试费用、试验费用和委托外部研发费用，以及其他费用一般也不会有公用费用，可以直接进入，例如合同直接用于某一项目明确;如果调试涉及多个项目，则可以分摊。在实践中，分摊是根据项目研发预算的比例。这里，高成本与研发费用扣除的其他费用在比例和内涵上存在差异，应注意口径的运用。

第六，注意研发费用辅助科目与高新技术产品收入的对应关系

高新技术产品收入的确认，主要看企业主要产品(PS)发挥核心作用的技术是否符合国家重点扶持的高新技术领域规定的范围。

例如，在高新技术企业申请过程中，其中一个转化产品是一种可以指示电压存在的测试装置，可以识别安全电压和危险电压。但销售发票和入库发货单上统一写有“测试笔”，且未标明产品编号和规格，这使得审计难以识别其是否属于高新技术转化产品;企业在编制高新技术产品销售收入辅助分类帐(账本)时，在财务分类帐中找不到任何依据。在类似的情况下，建议企业按照产品销售收入进行分类核算，在开具发票时区分发票类型或模式，使研发项目与具体的高新技术产品PS挂钩，关联度得到清晰体现。

在的情况下

果果石墨烯节能灯制造企业是一家高新技术企业。在2019年的研发项目活动中，市场部经理郭燕直接参与了RD1和RD2两项研发活动的研发。该员工年薪60万元，工作时间记录:2019年，总工作时间2000小时，其中直接研发1500小时(包括RD1项目800小时，RD2项目700小时);日常管理活动500小时。假设成本收集符合《鉴定方法》和《工作指南》的口径要求。询问员工他们将分配多少到RD1和RD2项目的人工成本。

分析

计算2018年员工研发支出人工成本时，日常管理活动为60×(500/2000) = 15万元，不计入研发费用。剩余45万元按工时比例分配给项目RD1和RD2, 24万元和21万元分别记为相应的研发项目。回到搜狐查看更多信息

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