代账辅导

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  好顺佳集团

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  2022-08-01 09:11:44

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中介与企业“代理”!

山东省临沂市拥有“中国板材之都”豪孙家，人造板出口额位居全国第一。但在行业繁荣发展的另一面，一些不法分子利用板块加工业生产过程简单、投入成本低、可以抵销农产品增值税进项税额等特点，伪造增值税发票，特别是一些违规代理记账的中介机构介入，严重扰乱了正常的市场秩序。

国家税务总局临沂市税务局稽查局根据案件来源线索，联合公安部门调查取证，破获了一起以非法代理记账中介机构为首的板材加工行业虚假发票案件。

质疑之声不绝于耳:一对夫妇代表着数百家企业

2019年11月，临沂市税务局稽查局专业源头分析团队在接到案件源头线索后进行了分析。首先对比涉及企业的投入产出比、能耗、财务数据、增值税税率等指标，未发现明显异常，但通过对相关信息的分析，发现涉及企业的税务人员、财务人员和法人代表多达330家，指向了一家代理记账中介机构。并涉及夫妻关系、父子关系或亲属关系。

面对这一特殊情况，临沂市税务局稽查局立即做出决定，将“办案”改为“办案”，并配合公安部门成立税务警察联合巡视组。

经过仔细分析，联合检查组决定对杨某夫妇为首的代理记账中介机构进行突击检查。检查人员进入现场后，现场异常震撼——不到100平米的房间里，发票、账本满地都是，10多台电脑一行行，摆满了客厅和阳台。五六个记账人员忙得不可开交，客厅的一个纸箱里装着167家企业的全套财务印章。检查组初步分析判断，上述印章对应的很可能是空壳企业。

巡视组随即成立12个调查团，逐户对上述涉及企业进行实地考察，令人惊讶的是，167家企业无一是空壳公司。因此，检查人员迅速调整思路，立即开始抓紧计算机参与技术取证工作，并对涉及人员的通讯工具、交通和住宿等轨道信息进行收集。随着层层深入检查，各种证据汇集在一起，完全展示了代理记账中介包装如何能够“巧妙”避开税务部门的日常监管，并能够“继续”企业正常的发票单加工。

脱茧吐丝:中介拿企业“代行”

杨夫妻代理记账，或以1万元~ 2万元人民币，让部分实际生产经营行为，但不打算开具增值税发票的企业，对外收取虚假发票;或，通过收取代理服务费，直接“指导”被服务企业作为中介机构开具虚假增值税发票，为企业开具虚假增值税发票提供“专业”服务，并通过代理机构的指导和运作，将涉及企业的开票行为与实际生产经营相分离。

为了应对税务部门的日常监控，代理记账机构利用自己的“专业优势”，这些企业按照税务部门的检查标准，配备了良好的防盗门窗、保险箱、电脑、打印机等设备，以及一定数量的身份证，以伪造工人身份，同时身份证也被用来进一步操作钱回家。他们“精心”设计电子表格，自动计算原材料发票、能耗等生产技术部件的配置，确保企业投入产出比正常;根据税务部门的行业监测税负率，确保涉及企业的增值税税负率与行业监测税负率基本一致;伪造财务数据报表，主要固定资产和设备折旧，并进行会计处理;根据“税控电子化”指标，或引导企业连续闲置大功率电器人为增加用电量，或将自己的电表连接到其他用户，将其他用电量作为自己的生产，或直接伪造电费单处理税务部门核销。

经税务民警密切配合，联合力量，稽查组查实涉嫌虚假经营150余户，涉及发票1万余张，其中杨某夫妇、15人采取逮捕等犯罪力量向下游企业发放《经核实的虚假通知》180余份，涉及发票5000余份，金额11亿元，纳税额1亿元。

以检查促进管板生产:行业整改效果明显

2021年4月，临沂市税务局以精准执法、数控税收为抓手，开展全市车牌行业税收风险防范活动。截至10月，共立案审查43起案件，42起移交公安局，30起涉嫌虚假开业企业，涉案金额1亿元。部分非法企业被强制退出市场，并缴纳了1万元的税款。同时，督促疑似企业自查整改，完成4235家企业风险处置工作，其中4150家企业进行了纳税评估。

案例回顾

国家税务总局临沂税务局稽查局局长盛亚峰:

目前，税务部门打击诈骗的重点主要集中在假企业、假出口、假申报“三假”企业。如何对既有实际生产经营又有虚假开放行为的高风险企业和行业进行有效监管，需要更好地发挥执法人员的智慧。

在这种情况下，代理记账中介机构针对高风险行业、企业，利用自己的“专业能力”，“巧妙”地面对税务部门的规定，诱使企业参与虚开发票以获取非法利益，甚至直接组织实施虚开发票犯罪，如果不能给予准确，将对一个行业的健康发展造成严重损害。加强对中介机构参与涉税犯罪的精准打击，可以以尽可能小的成本实现执法效果与社会效果的统一。

资料来源:中国税务公报

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