代账公司的十大问题

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  好顺佳集团

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  2022-08-01 09:03:32

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财务人员十大会计盲点！长沙智多贤人力资源有限公司

会计是每个会计师必备的技能，但它常常让人感到困惑。发生的费用应包括哪些科目，如何进行会计分录？

一、如何在会计报表中设置“补贴收入”

企业收到的增值税即征即退、征后返还、征后返还的，按照现行财务会计制度规定，应转入“补贴收入”核算账户。

“补贴收入”账户为“损益”账户，期末无余额。该账户的经济业务仅反映在“损益表”中。利润表中没有“补贴收入”项目，但可以在“营业外收入”项目中体现。

2、税务局审核后需缴纳的所得税处理

（一）应交所得税调整

借：以前年度损益调整

贷方：应缴税款---应缴所得税

（2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：利润分配-未分配利润

贷方：往年损益调整

(3) 补缴税款时

借：应付税款---应付所得税

贷方：银行存款

对上一年度核定补充的企业所得税，应编制资产负债表。 ，通过“未分配利润”项目体现。

3.收货前、货款后付款、发票未到的会计处理

(1) 收到货物时，估价入账

借：原材料

贷方：应付账款付款---预计应付账款

将在下月初以红色注销。

(2) 收到发票时

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税）

贷方：应付账款

收到的发票余额与预计价格不一致，原材料已使用的，差额部分冲减销售成本。

4、代理出口会计处理

(1) 接收寄售出口货物时

借：委托代销的货物

贷方：对寄售货物的付款

(2) 出口销售，按实际售价

借：银行存款付款（应收账款等）

贷方：应付账款

同时结转销售商品的成本，

借：寄售

贷：委托代销

（三）退还出口商品货款并计算代销手续费收入

借：应付账款

贷款：购销收入（手续费收入）

银行存款

(4) 代理进口

1）收到委托单位的采购资金时

借：银行存款

贷方：应付账款

2) 购买进口商品及运费时

借方：商品采购（采购成本）

应收账款（预付运费和杂项费用）

贷方：银行存款

3) 购买的商品交付给客户并结算手续费收入时

借：应付账款

学分：商品采购（采购成本）

应收账款（预付运费和杂项费用）

购销收入（代理费）

5、出售房地产预收房款的会计处理

出售房地产预收房款通过“预收账款”科目反映，尚未结转至营业收入，故收据和发票金额不再重复。

预收房屋销售款，开具收据时：

借：银行存款

贷款：预付款

在开具发票时收到最后一期房款：

借：银行存款（最后一期）

预收账款（以前预收）

贷款：主营业务收入

这里需要注意的是，预购房款是在收到税款时计算的，如果年末没有销售，必须预缴企业所得税。

6、增值税征税及销售免税商品的核算

一家工厂从事饲料行业的生产和销售，销售对象是饲料经销商和养殖户，大部分不需要发票。一些不需要发票的销售应该如何核算？比如饲料：

借：银行存款（现金）等科目

贷：产品销售收入（营业收入）等。

应交税费-应交增值税

由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质。免税收入乘以适用税率计算免税额。

借：“应交税-应交增值税（减免）”科目

贷：“补贴收入”科目

此外，企业应在“应交增值税明细”表中“已缴纳税款”项下增加“减免”项。

反映企业按规定减免的增值税，可按“应纳税额-应纳税额（减免）”的记录填写；

填写“增值税纳税申报表”时，在“销售”项的“免税商品”中直接反映其“销售”即可，无需填写“税额”。

7、增值税中“应交增值税”借方余额的会计处理

“由于当期销项税额低于当期进项税额，不能抵扣，不足部分可以结转下期继续抵扣。因此，当“应纳税款”科目出现借方余额时——应交增值税”，本期无需缴纳增值税，借方余额反映为尚未抵扣的进项税额。

分期销售商品不再存在的会计处理：

（一）合同、协议约定采用分期付款方式销售

会计处理是通过“分期销售商品”账户核算，否则该账户不通过，直接记入“产品销售收入”账户进行核算。

（二）采购单位不存在的情况

这种情况下，货款实际无法收回，应作为坏账处理，转入管理费。

已付款但发票尚未到账的会计处理：

所购商品已验货入库，已支付货款，但未到所购商品增值税专用发票，可先实付货款。会计处理：

借：“库存商品”等科目

贷：“银行存款”科目

拿到专用发票后，用红色勾掉上述条目，然后按专用发票注明的金额和税金进行核算：

借：原材料

应交税费---应交增值税（进项税）

贷方：银行存款

8、对合营企业提供的固定资产进行估价和核算管理

(1) 收到投资的厂房、设备时，进行如下会计处理：

按照投资单位的原账面价格，借记“固定资产”等科目，贷记新确认的价值。 “实收资本”，将原账面价格与新确认价值的差额记入“累计折旧”账户；

如果新确认的价值大于原账面价格，“固定资产”将按新确认的价值借记，贷记“实收资本”。

（二）出口单证不全不能退税的会计处理：

对实行增值税“先征后退”的生产型出口企业，其内销和出口销售均按月计算销项税额，记入“应纳税额——增值税”科目应纳税额（销项税额）”，应如实申报。出口销售的销项税额计入“预缴费用-应转增值税销项”科目。

税款在应税行为发生后计算征收，出口退税是出口单证齐全后办理的退税。这两个项目不是等价的。出口销售因缺少出口单证未申报，销项税额不统一，期末全额抵扣进项税后申报出口销售是不正确的。

9、供应商当月未开具发票交付货物的会计处理

买卖双方合同约定“货到后三个月收款”，在“合同约定的付款日”当天开具专用发票。核算流程如下：

(1) 发货时

借：发出的货物

贷方：库存商品

(2) 开具发票时

借方：应收账款---一家公司

贷款：应缴增值税---销项税

主营业务收入

同时，结转销货成本。

借：主营业务成本

信用：货物已发货

(3) 收款时：

借：银行存款

贷方：应收账款—— ―某公司

10、促销品的会计处理

公司在宣传的时候会产品以购买价格呈现给消费者。如果企业是小规模纳税人，其会计分录为：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费。C 应交增值税（销项税）

销售发票与增值税价格不一致的处理：

一般纳税人为货物的销售开具发票。其会计处理为：

当它发生时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金---应交增值税（销项税）

继承时：

借：其他应付款——现金多头付款

贷：应交税金——应交增值税（销项税）

借：手头现金

贷款：其他应付款——现金长期支付

处理：经批准后作为营业外收入处理

借：其他应付款——现金多头付款

Loan：营业外收入