代理记账专票抵扣的范围

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  好顺佳集团

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  2022-07-29 08:45:49

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处置二手车、代理记账会计如何进行财税处理?武汉代理记账要点

随着社会经济的快速发展，车辆已经成为我们日常生活和工作中的重要交通工具。那么企业销售二手车会涉及哪些税费问题呢?企业应该如何开具发票?

01

二手车按单位销售的相关税费

企业出售二手车，涉及税收:增值税、附加税、印花税和企业所得税。

1. 增值税

1)一般纳税人纳税计算简单

一般纳税人出售自己的二手车，在以下四种情况下，按3%的简单办法减增值税2%:

①纳税人在购买固定资产时属于小规模纳税人，在被认定为一般纳税人后出售固定资产。

②一般纳税人出售属于《增值税暂行条例》第十条规定的不得抵扣、不得抵扣进项税额的固定资产。

(三)一般纳税人出售营改增试点日前取得的废旧固定资产，按现行的废旧物品增值税相关政策执行。

④2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，其自营销售已用于2008年12月31日以前购进的固定资产。

国家税务总局关于铁路运输邮政纳入营业税增值税试点的通知(财水[2013]号)106)，附件2第二条，自2013年8月1日起，原增值税一般纳税人适用摩托车、汽车、游艇的消费税，在销项税额中准予抵扣的进项税额。

2)一般纳税人的一般纳税方法

一般纳税人出售自己的二手车，在下列情况下，按增值税13%的适用税率征收:

①一般纳税人出售2009年1月1日以后购买的旧固定资产。

②一般纳税人销售自2013年8月1日起获得申请消费税，并按规定已抵扣进项税额。

注:如购买物品不可扣减，则按一般税计算。

3)小规模纳税人

小规模纳税人出售使用过的固定资产，税率由3%减为2%，征收增值税。

目前涉及的优惠政策:

2. 额外的税:

1)城市维护建设税:市区税率为7%;县、镇税率为5%;其他地区税率为1%。

2)教育附加费:按增值税计算，税率为3%。

3)地方教育附加费:以增值税为基础，税率为2%。

3.印花税:

印花税应根据“所有权转让文件”的标题按%的比率支付。

Tips:印花税法从2022年7月1日起，按“买卖合同”%计算

优惠政策:对小规模纳税人，2019年1月1日至2021年12月31日，减税50%。

4. 企业所得税:

固定资产处置时，会计核算需要通过“固定资产清算”科目进行核算，最后根据余额结转到“资产处置损益”或“营业外损益”科目进行当期损益和所得税申报。

注:个体工商户、个人独资企业、合伙企业和其他直接用于生产经营的企业销售二手车的销售收入，计入当期营业收入并缴纳个人所得税。

02

二手车单位销售发票问题

根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策管理的通知》(国税函[2009]90号):

一般纳税人出售其使用过的固定资产，按照[2008]170号、[2009]9号文等规定实行2%税率减3%税率征收增值税的，应当开具一般发票，而非增值税专用发票。小规模纳税人出售其使用过的固定资产，应当开具一般发票有普通发票的，不得开具增值税专用发票。

《国家税务总局关于营业税改增值税试点期间增值税有关问题的通知》(国家税务总局通知2015年第90号)规定:

纳税人出售其使用过的固定资产，适用2%征收增值税的政策的，可按简化办法免征减征，按3%的税率缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。

03

单位销售二手车的记账流程

根据国家税务总局2017年第45号通知第3条，将二手车销售统一发票纳入新的增值税发票管理系统。

自2018年4月1日起，二手车市场、二手车经销商、经纪公司、拍卖企业通过增值税新发票管理系统统一开具二手车销售发票。

1. 购票人需要特殊扣款:

销售单位应先开具专用发票(一般纳税人/小规模纳税人)，再开具《二手车销售统一发票》到二手车交易市场办理过户。

2. 买方不需要发票或进项税额抵扣:

买方可直接到二手车市场开具《二手车销售统一发票》办理过户手续。回到搜狐查看更多信息

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