代理记账账簿

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  好顺佳集团

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  2022-07-29 08:43:03

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代理记账公司:税务稽查一般有三个关键点，分别是账簿、凭证和发票。

会计账簿、凭证，尤其是在贸易过程中开具和接收的发票，既是企业业务往来的记录，也是税务稽查的主要对象。纳税人应当按照规定妥善设置、保管。今天我们就帮大家整理一下账簿、凭证和发票管理知识，一起来看看吧~

会计凭证的编制

从事生产、经营的纳税人应当设置帐簿。《税收征管法实施细则》明确规定，期限为领取营业执照或者负有纳税义务之日起15日内。扣缴义务人应当自税务法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照代扣代缴税款的种类，分别建立代扣代缴账簿。

对于生产经营规模较小、确实没有能力设立账户的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或会计人员，代为设立账户和办理账户。

会计帐簿、凭证、报表应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外语。

保管会计文件

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人，必须依照有关法律、行政法规的规定和国务院财政、税务主管机关规定的保管期限，保管帐簿、会计凭证、完税凭证和其他有关资料。会计帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证和其他涉税资料应当合法、真实、完整，不得伪造、变造或者擅自销毁。

帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证和其他涉税资料，除法律、行政法规另有规定外，应当保存10年。

保持的发票

空白发票，除国务院和主管税务机关规定的特殊情况外，任何单位和个人不得携带、邮寄、运输空白发票跨规定的使用区域，禁止携带空白发票将空白发票带到国外邮寄或运输。开票单位和个人使用发票，应当建立发票使用登记制度，建立发票登记簿，并按照规定向主管税务机关报告发票使用情况。

单位和个人办理税务登记变更或者注销时，应当注意同时办理发票变更注销手续和发票收购簿变更注销手续。开具发票的单位和个人，应当按照税务机关的规定保管发票，不得擅自损坏、销毁发票。已发行的发票存根和发票登记簿应保存5年。因此，千万不要认为发票已证明或流通，税项已处理完毕，发票可以丢弃，必须妥善保管。

代理记账的书

代理记账流程及操作

(2)计算准确，及时提交。会计报表应以会计账簿各详细科目的期末余额为依据，体现表与账之间严格的数字逻辑关系，既不能省略，也不能随意编制，应在规定的时间内报送主管财政税务机关。

四、代理纳税申报

税务代理机构要建立会计账簿，在代理记账的过程中，要对客户的生产经营情况有更全面、深入的了解，在每月结帐报表的同时，可以代理税务申报事项。

关于个体工商户所得税，应单独填写《个体工商户所得税年度申报表》，它应按月填写应纳税所得额表并附上相关财务报表，在年度结束后的三个月结算后发放，多回就补充。按月或者分期取得所得并已预缴税款的，可以在年度结算时计算应纳税额或者退税额。

五、代理税务审查

代理税务审查的作用是帮助个体经营者正确、完整地履行纳税义务，避免因不了解税法规定或财务会计制度而逃税。税务师代理个体工商户记账的工作难度主要是由于个体工商户的经济利益与国家利益之间的矛盾，存在偷税漏税、外账经营、代税务师开户、借用发票等偷税漏税问题。因此，税务机关正在大力推进稽查工作对催收账款的同时，仍需采取有效的税收管理措施进行监督，如实行购进登记检查，以便核销，对催收账款实行限额核查与审计相结合，并通过同一行业、同一地点、同一规模的业务毛利率、净利润率来评估应税收入的真实性等。特别是通过建立个体工商财务制度，以正确核算应税所得为中心，将核算所得与应税所得的计算作为一体，使税务师税务审查工作的重点，是审查应税所得表是否按照个体工商财务会计制度的规定列报。

代理记账流程及实践2017-04-24号离开| # 2楼

代理记账时，应购买统一格式的记账凭证，分账报主管税务机关审核并盖章。账簿和凭证应按时间顺序填写，装订或粘贴，凭证和账簿不得涂改、销毁、挖掘。帐簿、凭证、表格必须保存十年以上，销毁须经主管税务机关审查批准。

1. 机构的会计凭证

会计凭证是记录标注业务、明确经济责任的书面凭证，是会计账簿登记的依据。记账凭证按填写程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种，代理记账凭证基本是在原始凭证的基础好顺佳核的凭证。

(1)审核原始凭证。原始凭证是进行会计核算的原始资料，它分为自制原始凭证和外部原始凭证两种。例如，个体经营者销售货物提供应税劳务场所开具的单据、材料验收入库时填写的单据、产品(商品)入库时填写的单据给予。代理记账但不能代表客户制作原始凭证，只能指导其正确填写或依法取得有效的原始凭证。为了保证会计凭证的真实性，对原始凭证的审核应注意以下几个方面。

1. 原始文件内容的真实性和完整性。原始凭证中所记载的经济业务应与实际情况相符，各项内容应填写完整。例如，开具或获得的发票、客户的姓名、业务业务内容、单价金额等栏目应真实、完整地反映某一经济业务的来复情况，凡发票上名称与实际不符或项目不全的，应指导纳税人纠正。

2. 原始凭证取得的及时性和合法性。原始凭证的录入有一定的时间限制，凭证上注明的时间应与会计期间一致，取得凭证也应符合现行财税管理法律法规的要求。

(2)代理记账凭证。记账凭证是根据合法的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，是登记账簿的依据。代纳税人制作记账凭证时，应当根据纳税人原始凭证的数量和复杂程度，按月或者按日制作记账凭证。记帐凭证可以根据每一张原始凭证单独填写制作，也可以按反映同类经济业务的一定数量原始凭证的汇总填写栏。

1、根据原文件简要总结业务内容，填写“汇总”栏，可以帮助日后登记账簿和核对凭证。

2. 根据会计科目的内容，正确编制会计分录，确保各科目之间的清晰对应。

3.连续整理记账凭证编号，并将原始凭证按月装订成册。会计凭证是重要的经济资料和会计档案。会计凭证编制完成后，应协助纳税单位建立备案制度，并指定专人保管。

代编制会计账簿

在记帐文件建立的会计分录的基础上，在日记账和分类账中对相关账户进行分录，这种分录称为过账。代理简易记账工作就是记录收支、反映生产情况的简易记账，在编制记账凭证时按照业务内容的先后顺序进行相关核算即可，其实就是俗称的流水账。复式记账法的操作应根据会计科目的特点进行。

(1)现金日记账和银行存款日记账由纳税单位出纳登记，核对相关凭证和登记内容，逐日反映手头现金和银行存款的收支来好顺佳余额，确保实际账目一致。

（2)总账一般应采用借、借、余额三栏式记帐该账户，直接按各种记帐凭证一一进行登记，也可先编制收款记帐凭证或科目汇总表，再按登记。每月应将完成的经济业务全部登记入账，并在月末以总账、各分类帐的金额和期末余额，作为编制会计报表的主要依据。

(3)明细账是总账明细科目，分类后可连续记录和反映个体户资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等明细，税务代理机构等社会中介机构应根据其所属企业户的特点、个体私营经营部门的主要业务范围，设置明细账。例如，餐饮服务业可以设置“存货”、“固定资产”、“应收款”、“应付款项”、“应付工资”、“应纳税额”、“营业收入”、“营业成本”、“营业费用”、“当年应纳税所得额”、“留存利润”等明细账。明细分类帐一般采用活页分类帐的形式，可以选择三栏、数量或多栏明细分类帐的形式。登记方式可以按原始凭证按日汇总登记，也可以逐项登记。税务代理人登记上述帐簿编制，还要进行核对帐簿工作，进行核对帐卡、核对帐簿和核对帐务事实，在会计期末即月、季、年进行结账，以确定当期收入、成本、费用和应税收入，同时也为编制会计报表准备资料。

三、代编制会计报表

会计报表是提供会计信息的重要手段。个人企业的会计报表比企业的会计报表简单得多。设置复式记账法的个体工商户，应当编制资产负债表、应税利润表和留存利润表。简单账户的建立只需要编制应税损益表，损益表除了反映企业户的资产负债情况外，最重要的是为个人所得税的计算提供真实可靠的依据。

(一)数据真实，内容完整。根据权责发生制的要求，会计报表应记录所有的商业交易。对账、结帐、试算平衡后，应当根据资料编制会计账簿，填写内容应当完整，编制数字应当如实、可靠。

(2)计算准确，及时提交。会计报表应以会计账簿各详细科目的期末余额为依据，体现表与账之间严格的数字逻辑关系，既不能省略，也不能随意编制，应在规定的时间内报送主管财政税务机关。

四、代理纳税申报

税务代理机构要建立会计账簿，在代理记账的过程中，要对客户的生产经营情况有更全面、深入的了解，在每月结帐报表的同时，可以代理税务申报事项。关于个体工商户所得税，应单独填写《个体工商户所得税年度申报表》，它应按月填写应纳税所得额表并附上相关财务报表，在年度结束后的三个月结算后发放，多回就补充。按月或者分期取得所得并已预缴税款的，可以在年度结算时计算应纳税额或者退税额。

五、代理税务审查

代理税务审查的作用是帮助个体经营者正确、完整地履行纳税义务，避免因不了解税法规定或财务会计制度而逃税。税务师难以为个体工商户代理，主要是由于个体工商户的经济利益与国家利益之间的矛盾

以进帐、出帐、代开、借用发票等方式偷税漏税的问题。因此，税务机关在推进对账户审计的同时，仍需采取有效的管理措施进行税务监管，如进行股票登记核查和稽查，核销后取消，对账户进行限额审计，并由同行业、同地、同规模的毛利率、净利润率计算核实应税收入的真实性，等等。特别是通过建立个体工商财务制度，以正确核算应税所得为中心，将核算所得与应税所得的计算作为一体，使税务师税务审查工作的重点，是审查应税所得表是否按照个体工商财务会计制度的规定列报。

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