代理记账纳税账务处理

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  好顺佳集团

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  2022-07-27 08:35:41

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代理记账会计师在处置二手车时如何处理财税问题？武汉代理记账的要点

随着社会经济的飞速发展，汽车已经成为我们日常生活和工作中的重要交通工具。那么公司出售二手车业务会涉及哪些税收呢？公司如何结算？

01

单位出售二手车涉及的税金

企业销售二手车涉及的税种：增值税、附加税、印花税和企业所得税。

一、增值税

1) 一般纳税人的简单计税

一般纳税人销售自己使用过的汽车，属于以下四种情况，可按简易办法按3减2征收增值税：

①纳税人购买固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后出售固定资产。

②一般纳税人出售已自用且属于《增值税暂行条例》第十条规定的固定资产，不得抵扣，不得抵扣进项税额。

③一般纳税人出售营业税改征增值税试点日前已使用和取得的固定资产，按照现行旧货物增值税政策执行。

④2008年12月31日前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，将2008年12月31日前购入的已使用固定资产出售。

《财政部 关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）附件二，第二条，自2013年8月1日起，对原增值税一般纳税人自用征收消费税的摩托车、汽车、游艇，允许在销项税额中扣除进项税额。

2）一般纳税人的一般纳税计算方法

一般纳税人出售自己的二手车，在下列情况下，按13的适用税率征收增值税：

①一般纳税人自用汽车自用 2009 年 1 月 1 日以后购置的固定资产。

②2013年8月1日起取得的一般纳税人销售额征收消费税的车辆，进项税已按规定扣除。

注：如购物可按规定抵扣但不能抵扣，则按一般计税计算。

3）小规模纳税人

小规模纳税人出售其使用过的固定资产，3的税率减2的增值税。

目前涉及的优惠政策：

2. 附加税费：

1）城市维护建设税：市区，税率为7；县、镇，税率为5；其他地区税率为1。

2）教育费附加：以增值税为计税依据，税率为3。

3）地方教育附加：按增值税征收2。

3. 印花税：

印花税按“产权转让文件”项下的税率缴纳。

提醒：自2022年7月1日起，《印花税法》，根据《销售合同》

优惠政策：小规模纳税人，2019年1月1日至2021年12月31日，减免50。

4、企业所得税：

固定资产处置，需要通过“固定资产清算”科目入账，最后根据本期余额转入“资产处置损益”或“营业外收支”科目账户 计入当期损益和所得税申报表。

注：个体工商户、个人独资企业、合伙企业等直接用于生产经营的二手车销售收入，应计入当年营业收入缴纳个人所得税。

02

单位销售的二手车开票问题

《关于增值税简易征收政策管理问题的通知》（国税函[2009]90号）规定：

总则 纳税人出售自有使用过的固定资产的，按照财税[2008]170号、财税[2009]9号等规定，适用简易法征收增值税，税率为3减2的税率，应该开普通发票，不能开增值税专用发票。小规模纳税人出售自有使用过的固定资产应开放普通发票不得开具增值税专用发票。

《关于营业税改征增值税试点期间增值税有关问题的公告》（公告第90号）规定：

纳税人出售自有固定资产，适用3、2增值税政策的简易办法，可免征减税，征收增值税。按简易法按3的税率缴纳，可开具增值税专用发票。

03

二手车销售单位开票流程

根据公告2017年第45号第三条，二手车销售统一发票纳入新增值税发票管理系统。

2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销店、经纪机构、拍卖公司通过增值税新发票管理系统统一开具二手车销售发票。

1. 购买者需要专票抵扣：

销售单位先开具专票（一般纳税人/小规模纳税人），然后凭发票接入二手车交易市场，开具《二手车销售统一发票》，办理转让。

2. 采购商不需要发票或进项税扣除：

购买者可直接到二手车市场开具《二手车销售统一发票》进行转让。