代理记账公司是票贩子

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  好顺佳集团

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  2022-07-25 09:29:09

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绿洲金融张杰

“王会计，这里是天山区国税局，明天把你们单位的台账、凭证、报告带到我办公室。”

“张会计，我们明天一早就到了，我想去你单位查账，你要通知也在单位的法定代表人。”

你应该接这种电话。除普查外，企业被税务局检查的一般原因有五种：

一、增值税专用发票使用异常变化

1、计算公式：指标值=一般纳税人专用发票使用量-上月一般纳税人专用发票使用量

2、问题是：增值税专用发票消费量剧增。除了正常的业务变化外，还可能存在虚假发行。

3、预警值：纳税人开具的增值税发票超过上月30（含），超过上月10份。

4、检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否符合签订的合同和现场检查存货等。主要检查“原材料”等存货类别物资”、“制成品”、货币资金“银行存款”、“现金”、应收账款、预收账款等科目。对于临时增量采购的专用发票，还应审查合同的履行情况。

2、期末存货与实收资本差异异常

1、计算公式：纳税人期末存货大于实收资本的比率。

2、问题指向：纳税人期末存货大于实收资本，生产经营不正常，可能出现库存虚幻、货到后收入未结转等问题卖。

3、检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其他应付款”、“预收账款”及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有较大幅度增加期限、变更原因 进行查询，要求纳税人提供相应的证明材料，说明其资金的合法；现场检查库存是否与书籍相符。

三、增值税一般纳税人税负异常变化

1、计算公式：指标值=税负变化率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100；税负=应纳税额/应税销售收入*100。

2.问题指向：纳税人自身税负变化太大，可能存在账外业务，已实现纳税义务但收入未结转，取得的进项税额不符合规定，享受税收优惠政策期间购买的商品未取得。可抵扣进项税发票或虚假发票等问题。

3、预警值：±30

4、检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到会计凭证、销售额、应收账款、货币资金、存货等，其他期间进行对比分析，进一步查明异常变化的原因核实是否存在遗漏、隐瞒、虚报收入的行为。检查企业固定资产的扣除是否合理，采购的存货是否用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等。

4.进项税大于进项税控制

1、计算公式：指标值=（本期进项税额/进项税控制额-1）*100；进项税控金额=（本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本）*本期外购商品税率+本期运费进项税总额。

2、问题是：纳税人申报的进项税额与进项税控制额比较。如果申报的进项税额大于进项税控制额，则可能存在进项税的虚假抵扣。需核对纳税人购入的固定资产是否抵销。扣除;用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费或应税劳务的购进货物以及非正常损失购进货物是否按规定转出；是否存在虚开专用发票等抵扣凭证问题。

3、预警值：10

4、检查重点：检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目的变化情况，判断是否存在外购固定资产不符合扣除标准发生的进项税额为申报扣除，并结合“营业外支出”、“溢流待处理财产”等变化情况，确定是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表2分析运费、农产品等变化情况，判断进项税是否虚扣。现场核对原材料及其他存货的出入库记录，确定用于非应税项目的存货是否转出进项税额；检查采购存货是否用于员工福利、个人消费、免费赠品等，但未转出进项税额的问题。 ;检查农产品发票的开具、卖家信息、付款情况，判断是否存在虚假问题。

5、预收账款占销售收入20以上

1、计算公式：评估期内预收账款余额/评估期内销售收入总额。

2、问题是：预收款占比过大，可能出现销售收入未及时确认的行为。

3、预警值：20

4、核对重点：核对重点纳税人的合同是否真实，是否真实入账。深入了解企业的??行业规律，判断是否存在销售收入未及时确认的情况。

6、进项税率变化率高于销项税率变化率

1、计算公式：指标值=（进项税率变化率-销项税率变化率）/销项税率变化率；进项税额变动率=（本期投入-上期投入）/上期投入；销项税变动率=（本期产出-上期产出）/上期产出。

2、问题指向：纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率，可能是纳税人少报收入或虚报进项税额，需要检查纳税人是否购销业务是否货真价实，是否享受税收优惠纳税人政策齐全。

4、核对重点：核对纳税人购销业务是否真实，是否有销售已实现，但收入长期与“预收账款”和“应收账款”科目挂钩。是否存在虚申报进项税抵扣的问题。结合进项税控制量指标分析，控制量超过预警值，且销售额与基期相比没有明显增加，当场检查库存，如果不再有库存，说明该公司有尚未记录的销售额。如有存货，检查所购进的固定资产、非应税项目、免税项目是否虚报扣减。