代理记账公司委托开票温馨提示

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  好顺佳集团

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  2022-07-25 09:19:49

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税务局重要提醒！ 5月30日前，请务必完成本会计！否则，公司将损失惨重！

大白提醒各位会计师：代扣代缴税费返还期限即将到来！别忘了在 5 月 30 日前完成！未按时提交申请的，视为自动免收上年度“三代”办税费。它是如何工作的？大白写的很清楚！

国家已经很清楚了！

2019年个人税费退税5月30日截止！

各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，各地特派员办公室：

为进一步支持新冠肺炎疫情防控，加大对企业帮扶，稳定就业，为缓解企业困难，会同财政部，决定延长2019年度代扣代缴、代收代缴、代收代缴税款申报期限为2020年3月30日至5月30日。

请各级税务机关按照《财政部 中国人民银行关于进一步加强代扣代缴手续费用管理工作的通知》（财兴[2019 ] 11号））和部门预算管理要求，进一步优化办理流程，加强审计核算，及时办理缴费。

如何申请？如何使用？下面就清楚了！

个人所得税代扣代缴申请，

具体操作步骤在这里！

第一步：进入自然人电子税务局代扣代缴终端，选择“查询退税费”。

第二步：点击【获取报表】按钮，获取报表和核对清单。请确认获得的对账单和核对清单，并核对实际支付（退款）金额和存款（退回）时间是否正确。

提示：

（1）【报表报表】界面的截止时间为2019-01-01-2019-12-31。

(2) 系统显示的结算时限为入库日期，而非纳税期。

(3) 请不要勾选已结清的费用明细。

(4）如核对报表数据，报表有误，请到税务服务大厅处理。

第三步：验证无误后，点击“申请提现”提交。

第四步：在“代扣代缴费用退还申请”页面，选择“开户银行”、“银行账号”、“开户银行网点”。提交以完成退费申请。

大白温馨提示：

1、税务机关审核您提交的申请后，手续费将退还至您选择的银行账户，请注意查收！

2、代扣代缴个人所得税手续费用途：根据关于印发《个人所得税代扣申报管理办法（试行）》的公告（公告第61号[ 2018]）并根据《财政部 中国人民银行关于进一步加强代扣代缴代缴办税费管理工作的通知》（财兴[ [2019]11号），对于企业取得的个人所得税经办费的代扣代缴，从使用上来说，有两种方式：一是提高办税能力，奖励办税人员，二是二是使用管理费用代扣代缴。

3、如果您发现代扣客户的对账单数据有误，您也可以到大堂查看并确认对账单；办理退票的单位应当在退票前完成退还手续费。

那么会计师申请了钱后，我该如何开户呢？我需要纳税吗？

税务手续费退回相关财税处理，

建议收藏转发，一定有用！

一张图看懂↓

1

个人所得税手续费退还规定

（一）手续费比例

根据《关于进一步加强代扣代缴工作的通知》（财兴[2019]11号）第三条第1项规定，法律规定的代扣代缴税款，行政法规不得超过税务机关扣缴的税款的2。缴纳手续费，向单一扣缴义务人缴纳最高年度限额70万元，超出限额部分不予缴纳。法律、行政法规对手续费比例有明确规定的，应当按照规定的比例执行。排。根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条的规定，按扣缴的税款向扣缴义务人缴纳2的手续费。根据《关于印发个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（公告2018年第61号）第十七条的规定，扣缴义务人按规定代扣代缴税款，按照第十七条的规定缴纳。税款按每年2的手续费缴纳，不包括税务机关、司法机关等查扣或责令扣缴的税款，故不予扣缴。以 700,000 为上限。

(2) 所需资料

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国家令第707号）第三十三条的规定，税务机关应当遵守个人所得税法第十七条的规定。规定向扣缴义务人缴纳的手续费用退货单填写；扣缴义务人应当凭退税单按照国库管理有关规定办理退库手续。

(3) 处理时间

根据《关于进一步加强代扣代缴税款征收管理工作的通知》（财兴[2019]11号）第四条规定，“三代”缴税费用按年结算。扣缴、代征、扣缴义务人、征税人应当在每年3月30日前向税务机关报送上年度“三代”手续费用相关材料。如按时提交申请，将视为自动免收上一年“三代”的手续费。各级税务机关要严格审查“三代”办税申请，并以此作为编制下年度部门预算的依据。扣缴、代收代扣代缴义务人和代收代缴义务人在年内终止代扣代缴义务或者代收关系的，应当在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请材料，税务机关应当办理手续费结算。根据《关于延长2019年代扣代缴税款手续费申报期限的通知》（税总函[2020]43号），代扣代缴代缴及委托代理2019年纳税申报截止日期由2020年3月30日延长至5月30日。

2

个人所得税

（一）《财政部、关于个人所得税若干政策的通知》（财税字[1994]20号）第二条第五项规定，个人应当办理代扣代缴税款手续，按规定取得的代扣代缴手续费收入暂免征收个人所得税。

《关于代扣代缴个人所得税费用收入的通知》第二条 储蓄存款利息收入代扣代缴利息税和手续费收入，免征个人所得税。

《关于印发个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告》（公告2018年第61号）规定，扣缴义务人应当征收的代扣代缴费用可用于提高办税能力，奖励办税人员。

根据上述规定，个人代扣代缴税款的手续费发给纳税人，免征个人所得税；征收个人所得税；对非关联人员，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

（二）《关于修改部分个人所得税申报表的公告》（公告2019年第46号），按照税法有关要求，办理“三代”手续费，《代扣代缴手续费代缴申请表》，方便扣缴义务人更便捷、规范地申请代扣代缴个人所得税。本表适用向扣缴义务人申请代扣代缴个人所得税，自2020年1月1日起开通。

3

企业所得税

根据《企业所得税法》第六条的规定，企业以货币和非货币形式从各种取得的所得为收入总额。纳税人的退费收入，计入纳税人年收入总额，计算缴纳企业所得税。 《财政部、关于财政资金、行政事业性收费、政《政府性基金有关企业所得税政策的通知》（财税[2008]151号）规定：“一。财政资金 （一）企业取得的各类财政资金，除国家投资和资金使用外，均需返还本金。除收入外，应计入企业当年的总收入。”

同时，《企业所得税法》第八条规定，与企业取得的所得相关的实际、合理的支出包括成本、费用和税金。 、损失等费用在计算应纳税所得额时允许扣除，因征收费用产生的相关费用在计算缴纳企业所得税时，可以按照有关税收规定在税前扣除。

因此，企业取得的个税手续费返还收入计入总收入，同时用于代扣代缴工作的支出也可以在企业所得税前扣除。假设没有支付，就等于没有支出，即全额为应纳税所得额，全额缴纳企业所得税。

例：公司将个人所得税代扣代缴的手续费返还1000元，奖励300元给申报个人所得税的会计师。公司的企业所得税应该如何确认其收入和支出？

答：企业代扣代缴的手续费返还1000元，全额计入企业所得税总收入，同时支付给会计师的300元奖励金，符合合理条件的工资薪金规定，可以依法作为工资薪金在企业所得税前扣除。

4

增值税

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号附件1）规定：“销售劳务、无形资产或者不动产，是指有偿劳务，无形资产或者不动产的有偿转让，但下列非经营性活动除外： （一）同时符合下列条件的行政单位收取的政府性基金或者行政事业性收费。财政 经批准设立的政府性基金，是国务院或者省级人民政府及其财政、物价部门设立的行政事业性收费； 2.省级财政部门监管（印制）的财政票据；

代扣代缴纳税人向税务机关返还手续费收入是一种履行代扣代缴义务的报酬，不属于非经营性活动。根据《财政部 关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）：“（六）现代服务业。 . . . . . . . . . . . . . 8. 商业辅助服务. ... (2) 经纪代理服务是指各种经纪、中介和代理服务，包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、报关、法律代理、房地产代理、职业代理、婚介、代理记账、拍卖等"

12366办税服务平台2017年1月17日答问，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入属于增值税范围，应缴纳增值税。

综上所述，代扣代缴个人所得税的退还应按照“业务辅助服务-经纪代理服务”税目开具发票缴纳增值税。一般纳税人适用6的税率，小规模纳税人适用6的税率。适用 3 的税率。

注：另一种观点：《中华人民共和国税收征收管理法》第四条第三款规定：“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款和代扣代缴税款。可见，代扣代缴税款的行为是《征收管理法》赋予扣缴义务人的强制性法律义务，依法缴纳的义务也受行政罚款的法律后果。代缴是代理和协助国家机关行使行政权力的行为，不属于经营行为，因此代扣代缴的行为是行政义务，不属于代办业务。取得的手续费返还扣缴义务人属于国家所得，不属于企业经营所得，不征收增值税。

5

会计

根据《财政部、、中国人民银行《关于税收征管手续费管理的通知》（财兴[2019]11号）规定，“三代”单位取得的手续费收入应当单独核算，计入单位经营性收入。与“三代”。与办公设备、人员成本、信息化建设、消耗品、交通费等直接相关的管理支出。对于上述支出内容，国家有相关支出标准的，严格执行有关规定；没有支出标准的，按照当地物价水平和市场价格支出。单位取得的“三代”税收手续费及使用费，按照法律法规的有关规定执行。

根据财会[2019]6号（修订后的财务报表）的规定，“其他收益”项目反映了计入其他收益和与日常活动相关的其他项目计入其他收益的政府补助。本项应根据“其他收入”账户金额的分析填写。企业作为个人所得税的扣缴义务人，按照《中华人民共和国个人所得税法》规定收取的代扣代缴税款，作为与日常活动相关的其他收入计入本项目。

因此，企业在收到代扣代缴手续费时，代收代缴税款：

借：银行存款

贷方：其他收入（应计产出）

向负责代扣代缴的纳税人支付时：

借：管理费用

贷方：应付员工工资

借：应付职工工资

贷方：银行存款

现在，关于“三代”费用的退款处理，你清楚了吗？如有任何问题，请留言咨询！大白会尽快回复！

实际上

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本文、四川省税务局、小英燕税务局、好顺佳。

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