处置子公司做账

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  好顺佳集团

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  2022-07-20 09:35:25

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处置子公司如何进行会计处理？这种会计处理一直是好顺佳比较关注的一个环节，因为这个环节比其他内容难度更大，也更复杂，是会计从业者最难、最复杂的部分。头痛。今天，好顺佳为大家整理了相关内容，也有例子供大家分析。希望大家努力学习，对自己的工作有所帮助！

如何处理子公司的会计处理呢？好顺佳一直比较重视这种会计处理，因为这部分比其他内容难度更大、复杂度更高，让会计从业者头疼不已。今天，好顺佳为大家整理了相关内容，也有例子供大家分析。希望大家努力学习，对工作有所帮助！

母公司处置子公司股权，导致丧失控制权，但仍具有重大影响的，会计处理分为母公司个别报告和合并报告。

一、母公司个人报表的处理：

首先确认转账部分的收益。

其次，剩余股权的初始投资成本按照被投资单位在初始投资时的公允价值进行调整。成本较大的（相当于溢价），调整为营业外收入（以前年度调整后的盈余公积和未分配利润）。

例：A公司于2017年1月1日以600万元购买B公司100股权，当日B公司净资产账面价值和公允价值为500万元； 2018年6月30日 2018年6月30日，A公司以480万元转让其持有的B公司60股权；

2018年6月30日，A公司首次确认转让收益为480-600*60=120万元；做一个条目，

借：银行存款480

贷款：长期股权投资360

投资收益 120

其次，确定剩余股权成本为600*40=240万元； 20172009年1月1日投资时，被投资公司B的公允价值为500万元，500*40=200万元，剩余股权成本溢价为40万元，长期股权投资-投资成本不予调整。

然后，该长期股权投资转为权益法核算后，A公司应按照权益法确认B公司自初始投资日（2017年1月1日）至转入日的净资产金额权益法会计变更。

接上例：2017年1月1日至2018年6月30日，B公司净资产增加50万元，其中40万元为2017年实现的净利润，10万元为2018年实现的净利润上半年；

A公司转为权益法核算后，应将按照权益法确认的被投资企业所有者权益变动确认为一个分录，

借：长期股权投资-损益调整50*40=20

信用：盈余公积

利润分配-未分配利润

投资收益 4

调整后母公司个别报表长期股权投资为 +30=260万元；

二、母公司合并报表的处理：

母公司处置部分股权投资或因其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表层面，对剩余股权按购买日的公允价值重新计量失去控制。

继续上例：2018年6月30日，被投资公司B的公允价值为 万元，因此剩余股权的公允价值为800*40=320万元，长期在合并报表层面确认的股权投资为320万元。

借：长期股权投资 320

贷：长期股权投资 260

投资收益 60

处置60的公允价值变动调整个别报表收益

借：投资收益 36

学分：未分配利润 36 ????

3、母公司处置剩余股权：

母公司处置所持剩余股权时，转让收益在个别报表中确认为投资收益；在合并报表层面，由于长期股权确认成本比单项报表成本多60万元，其中24万元为当期投资收益，36万元为期初未分配利润，相应调整投资收益。

继续上例：2018年10月30日，A公司以360万元出售其剩余40的股权。此时B公司账面未分配利润为60万元，其中7月至10月底增加10万元。甲公司按权益法确认收入。母公司进行会计分录，

借：银行存款360

贷：长期股权投资-成本 240

长期股权投资-损益调整 24

投资收益96

母公司合并报表调整分录为：

借：投资收益 36

学分：未分配利润 36 ????

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