处置分公司的收益怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-07-20 09:19:02

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放开眼睛，戴上耳机，听~!

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母子公司现在根据企业发展过程中设立的需要，两家公司之间也有业务往来、发票等，子公司利润的处置如何合并，公司股权的处置如何做会计处理，如果原来被处置的子公司执行日之前确认采用权益法投资收益，通过投资做账、未分配利润等项目均进行了核算，详见下文。

(一)在被处置子公司的处置日前，将按照权益法确认的投资收益转让。主要包括子公司历年实现的净利润和损益、净利润以外的其他综合收益和所有者权益、其他综合收益和利润分配的变化。会计分录:

借:投资收益

资料来源:未分配利润(处置日期前的财年)

其他综合收入(出售日期前的财政年度)

资本储备(处置日期前的财政年度)

其次，被处置子公司自处置期初至处置日的收入、费用和利润计入合并损益表，将处置期初至处置日之间实现的净利润和其他综合收益，以及除净利润和亏损以外的所有者权益变化、其他综合收益和利润分配转移出去。会计分录:

借:投资收益

C:未分配利润(处置期)

其他综合收入(处置期)

资本储备(处置期)

最后，子公司的处置实现了其他综合收益，资本公积转化为投资收益。会计分录:

B:其他综合收益

资本公积

C:投资收益

在不失去控制的情况下处置子公司部分股份的会计处理:

1. 单项报表:取得的价款与售出的长期投资账面价值之间的差额(=长期投资账面价值*售出股份比例/原股份比例)计入投资收益。

2. 合并报表:处置价格及处置股权享受子公司连续计算净资产差额计入资本公积(资本溢价或股权溢价)。

3.无论投资增加或减少，在没有失去控制权的情况下，在合并报表中:处置投资产生的未确认投资收益(资本公积增加)和新增股权产生的未确认商誉(资本公积减少)均在“资本公积”中体现。

子公司部分股权处置导致控制权丧失的会计处理:

(1)个人陈述:

1. 处理

B:银行存款

贷款:长期股权投资(按账面价值减记)

投资回报

2. 对剩余股权(无控制、无重大影响)的处理:按账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产:A:成本法由控制成本法变更为非控制成本法;B:由控制成本法变更为金融资产。(没有追溯调整)

3.剩余股权对原子公司影响较大，故将成本法改为股权法进行回顾性调整。

剩余长期股权投资的追溯账面价值=原账面价值-处置价值+按权益法调整的追溯价值(按调整后的净利润借记长期投资，贷记未分割盈余或投资收益)

(2)合并财务报表

1. 剩余股权应当按照其失去控制权之日的公允价值重新计量。

2. 合并报表当期处置投资收益=[(取得对价+剩余股权公允价值)-原始股份]-商誉+(或-)其他综合收益×原始持股比例

原股权=自原子公司购买之日起连续计算的净资产×原持股比例

子公司是指在世界各地合法设立的东道国的法人实体，其全部或部分股份由母公司投资于国际业务。子公司在法律上独立于母公司，具有独立完整的公司管理组织制度，在经营上具有较大的独立性和一定的灵活性。同时，子公司的经营活动也要受母公司的控制，服从于母公司的整体战略和利益这种控制是间接的，与母公司所拥有的股权比例呈正相关。

1. 子公司是指由另一家公司持有超过一定比例的股份或通过协议被另一家公司有效控制的公司。子公司虽然受母公司控制，但在法律上是独立的企业，具有法人地位。有自己的名称和章程，以自己的名义进行经营活动。其财产独立于母公司的财产，对债务独立负责，不承担连带责任。

2. 子公司依法独立承担民事责任。子公司在经济上受母公司控制，但在法律上是独立法人。子公司的独立性主要体现在:具有独立的名称和章程;具有独立的组织机构;具有独立的财产，能够自负盈亏，独立核算;以自己的名义开展各种民事经济活动;独立承担公司行为所产生的一切后果和责任。

然后是子公司将处置与处置开始，收入、费用、利润纳入合并损益表，是通过投资收益、未分配利润科目进行会计核算，最后是处置子公司等综合收益实现资本公积转化为投资收益，至于会计处理就来看看处置子公司利润如何合并，处置公司股权如何做会计处理的内容，想要知道更多点击上面的卡片获取数据包!

分公司的收益处置怎么办张

处理部分子公司股权的会计分录?

处理对子公司投资的会计处理

(一)处置对子公司的部分长期股权投资而不丧失控制权

母公司在不失去控制权的情况下处置子公司的部分长期股权投资，享受相应的处置成本和处置子公司的长期股权投资自收购或合并以来，继续计算净资产份额的差额，应调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，不足资本公积减记，调整留存收益。

【注1】本次交易从合并财务报表的角度进行命名实益交易、投资收益不计入合并财务报表。

[提示2]合并财务报表中的商誉不因持股比例的变化而变化。

【提示3】合并财务报表确认的资本公积金额=售价-子公司按照购进日公允价值连续计算的该金额的处置比例份额。

(2)母公司因处置对子公司的长期股权投资而丧失控制权

1. 在一次交易中处置子公司

母公司因处置部分股权投资或其他原因对原子公司失去控制的，合并财务报表应进行以下会计处理:

(1)停止确认长期权益资产和商誉的账面价值，停止确认小股东权益的账面价值(包括其他属于小股东的综合收益)。

(2)按照失去控制日的公允价值重新计量剩余股权，并根据剩余股权对被投资方的影响，将剩余股权作为长期股权投资或金融工具进行计算。

(3)处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去自购买日起按原持股比例连续计算的净资产账面份额与原子公司商誉之和，形成的差额计入控制权丧失期间的投资收益。

(4)与原子公司股权投资相关的其他综合收益以及所有者权益发生的其他变化，除被投资方重新计量的设定受益计划净负债或净资产发生变化造成的其他综合收益外，在失去控制后转入当期损益。

2. 分步骤处置子公司进行多笔交易

在合并财务报表中，企业首先要判断步骤交易是否属于“一揽子交易”。

如果分步交易不是“一揽子交易”，则对子公司失去控制权之前的交易应按照本条“(1)在不失去控制权的情况下对子公司长期股权投资的部分处置”的规定进行记账。

如果按部就班交易属于“一揽子交易”，应将处置原单位与交易作为一笔失去控制的会计交易，其中，对于每笔交易在失去控制前，处置价格与相应处置投资享受子公司自收购以来继续计算账面净值的差额，其他综合收益应纳入合并财务报表，并在控制权丧失时转入当期损益。

(三)当期减少子公司时如何编制合并财务报表

子公司的部分或全部股份在当期被出售或转让，子公司控制权丧失，成为非子公司的，应排除在合并财务报表的合并范围内。

在编制合并资产负债表时，不需要因出售转让股份而合并非子公司的资产负债表。

编制合并利润表时，应以当期期初至子公司失去控制权之日的损益表为基础，将子公司自当期期初至子公司失去控制权之日的收入、费用和利润计入合并利润表。

编制现金流量表时，应将当期期初至失去控制之日子公司的现金流量信息纳入现金流量表，并在子公司持有的现金、现金等价物及相关处置费用中扣除出售子公司收到的现金净额。反映在相关投资活动的“子公司和其他业务单位收到现金的处置”项目中。

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