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2022-07-18 08:58:53
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内容摘要:一次出差请客户吃饭花了2000元,代理记账记账怎么做入账?相信每个会计在工作中都接触过企业招待费,尤其是宴请较多的工作总有这样一些餐饮账单去了企业招待费。但大家都知道,入...
一次出差请客户吃饭花了2000元,代理记账记账怎么做入账?
相信每个会计在工作中都接触过企业招待费,尤其是宴请较多的工作总有这样一些餐饮账单去了企业招待费。但大家都知道,入错业的招待费这一过程也会造成多纳税!
01
商务招待费、差旅费、餐费、
有什么区别呢?
首先,我们要知道什么是商业娱乐成本。
简单来说,有三个特点:以经营为目的,企业与主机之间存在经营关系,支出合理。企业业主的个人爱好支出费用算营业招待费吗?相信很多人都会说“不”,因为这跟生意没有关系啊。
明确了商务娱乐的特点,那么就明确了它与其他科目的区别,在商务娱乐的范围上,没有官方文件的定义,所以很容易与其他收费“25”,其中最让人困惑的是差旅和餐饮,现在就为这三个收费科目做一个区分。
商务娱乐和差旅费有什么区别?例如,客户到公司谈项目,产生的公司住宿费,会计人员可以计入商务招待费;如我司员工到客户公司谈项目,产生的住宿费仍由我司承担,应计入差旅费。商务招待费和差旅费的区别在于,前者是企业外部人员支出的费用,后者是企业内部人员支出的费用。
商务招待费和餐费有什么区别?商务接待包括用餐,但不一定是商务接待。他们的关系如下图所示:
某员工陪同客户去广州出差,带客户登上广州塔,领导表示费用由自己承揽,随后前往广州塔交通费、广州塔门票,结束后为对方宴请、赠送纪念品等杂费,都包含在商务招待费中。
但是“餐费并不一定属于商务招待费”怎么理解?大多数情况下,公司都是免费提供的午餐,这是餐费,但包含在员工福利中;员工出差有餐费吗?这顿饭的费用必须从旅费中扣除。
商务娱乐费用税前扣除的基数是多少?国家税务总局在《企业所得税法实施条例》中有如下规定:
企业的招待费只要符合规定的支出,在当年不超过营业收入的千分之一以下的前提下,可以按照60%的金额进行税前扣除。
02
注意这些商务招待费的税务风险
1. 将业务招待费计入其他项目,影响增值税、企业所得税和个人所得税。
例如:在维护客户关系时,公司赠送给客户一部手机作为礼物。会计人员没有计算业务招待费,而是计算业务宣传费。如果当年广告支出过多,超过了扣除一个数字,而企业的娱乐费用还在扣除一个数字,那将增加公司的企业所得税和增值税负担压力。
2. 企业生产经营的不规范、不相关的费用也计入商务招待费。
从上述国家税务总局的文件来看,企业招待费必须是与企业治理支出有关的事情。老板买了一台空调放在办公室里,这不能算商务招待费,不能税前扣除。
惨一点的是,有一项支出可以计入企业招待费,但账单不规范,也不能进行税前扣除。
3.准备期间的商务招待费扣除政策与正常期间不同。
根据国家税务总局关于若干企业所得税应纳税所得额处理的公告,国家税务总局公布2012年15日的规定,企业在编制业务中产生的与主办单位有关的娱乐费用,但按实际发生额计入企业的费用的60%,并按照相关规定在税前扣除。
根据《国家税务总局关于企业所得税部分税务事项衔接问题的通知》(国税函(2009)98号)第9条的规定,新税法中开征(上调)手续费未明确列为长期递延费用,可以在企业开业当年一次性扣除,也可以按照新税法对长期递延费用的规定处理,但一旦选定,不得改变。
也就是说,子公司在建设期间,需要招待投资者,这期间发生的支出可以按标准扣除,如果创业,必须按照附加规定进行扣除。
4. 不参与扣除非实际发生的费用。
比如公司按照当年的收入核算,按照标准扣除计算300万就可以扣除业务招待费,但实际的业务招待费只有250万,所以剩下的50万不能税前扣除。
5. 不能证明其真实性的商务招待费,不得扣除。
如果纳税人不能提供真实有效的证明或资料,将证明这笔费用确实属于业务招待费,税务机关也不会通过纳税人税前扣除申请。
03
问题和答案的案例
1. 我买了300元的水果作为商务娱乐。我应该在代金券上填写谁的身份证号码和姓名?
费用申请单上写报销人的姓名;收据上写收钱人的姓名。
2. 商务娱乐进项税可否扣除?
不扣除。即使扣除,也要将进项税转出。
3.为什么要把茶送给商业娱乐的顾客呢?
如果茶叶是自己种植的,就被认为是在销售:
借款:销售费用——商务娱乐费用
C:有现货
应纳税额—应纳税额增值税(销项税)
如从外地购买茶叶:
1)销售茶叶的贸易公司将部分茶叶赠送给顾客。
借:库存商品
应纳税额—应纳税额增值税(进项税额)
1. 银行存款;
当给:
借:销售费用
C:有现货
应纳税额—应纳税额(进项税额转出)
2)非茶公司会将茶叶作为礼物回馈给顾客:
借:销售费用——业务业务招待费
D:银行存款
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