安仁县代理做账的公司

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  好顺佳集团

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  2022-06-30 08:59:30

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段志奇周林

商品代销作为商品流通领域的一种新型工商合作营销形式，在促进生产发展、促进市场流通、引领人民生活等方面发挥着越来越重要的作用。 .商品代理行业的兴起和发展，不仅为税收提供了良好、顺畅的税收机遇，也给税收管理带来了挑战和考验。把商品代理行业的税收管理好，就能突破商品流通销售难管理的瓶颈。

一、商品代销行业特点及税收征管难点

（一）行业特点

随着市场经济的不断发展和管理体制的转变，商品代销行业已经悄然兴起，并已成为商品销售的主要模式之一，可谓业主多、区域广、品种繁多，经营热闹。这个行业不同于一般的商品流通行业。具有产品单一、销售隐蔽性强、市场垄断、销售专业化、金额大、利润高的特点。一是产品简化。代理销售的产品比较单一，知名度高，市场占有率大。一般情况下，厂家为了维护产品的质量和品牌形象，只会在一个地区选择一个代理，而区域代理通常只能代表一种商品。二是市场垄断。从代理权限来看，代理权限虽然多种多样，但都具有市场销售的专业性、排他性和垄断性。一旦代理商获得了区域代理权，该区域的市场和运营就完全在自己的掌控之中。三是操作隐蔽。代理销售不需要大而显眼的营业场所。经营方式有前店后场、前店后仓等多种经营方式。他们只依靠广告和知情人来传播信息，而且大多采用送货上门的方式进行商品配送活动。其经营质量不易看，销量不易把握。

（二）征管难

虽然各地区通过实践探索，在商品销售代理行业税收管理方面积累了一些良好的经验和做法，但由于行业的特点和信息共享程度低，地区受现实差异较大等因素的影响，没有发挥应有的促进和带动作用。各级税收代理机构没有出台相关的硬性规定，这也在一定程度上限制了商品代理行业的税收征管。

一、税收损失严重。许多商品代理为了达到少缴税款的目的，在企业会计上下功夫，偷税漏税。一是销售额不入账，业务是账外进行。这在商品代理行业很常见，也是最重要、几乎是公开的逃税方式。一些代理人在购买商品时少贷或不贷，从事体外循环，离账经营。二是返利不记账。商品代理从厂家或上级代理商那里获得现金、实物等回扣，这些回扣几乎不计入账。三是无证经营。商品代理没有店铺或营业场所，有的采取上门销售，有的直接进入商场或超市销售。未申领或故意不申领工商营业执照和税务登记证。脱离工商、税务等执法部门监管。四是发票开具不规范。很多商品代理商在销售产品时，使用自制的销售单据、信用卡、电脑小票等方式代替发票，或因消费者不索取不开具发票，或少开发票，隐瞒销售收入，逃避销售。国家。税。

2、行业税负低。综合来看，商品代理行业的税负水平在商贸行业并不高；从代理人的身份来看，税收负担显然是不公平的。一般纳税人的税负水平高于小规模纳税企业，而小规模纳税企业的税负水平高于个体工商户，个体工商户的税负水平家庭普遍偏低。分析商品代理行业整体税负偏低的原因。一是商品代理大多属于个体工商户。税务机关实行双重定额征收管理，定额税额较低；二是商品代理人纳税意识和税法遵从意识薄弱。低和各种逃税方法。

3、会计基础薄弱。其主要表现如下：一是对会计师行为的监督不到位。会计从业人员的监督从过去的多部门监督转变为只有纳税人的监督，会计部门的管理只是形式上，促使会计师只按照纳税人的意图做账。其次，会计师不专业。大多数商品代理要么是从社区兼职聘请的会计师，或安排未受过专业培训的亲友担任会计师。商品代理行业会计从业人员整体素质不高，责任心不强，财税政策把握不准确。会计的目的只是为了与税务机关打交道。报告和检查。三是账簿设置不完善。部分企业虽然设立了账簿，但账簿种类不齐全，未按要求设置采购、销售、存款等明细账。四是财务核算不规范。企业普遍低估收入、多列支出、增加进项税等，不能反映企业的实际经营成果。

4.税源监控不力。主要表现为“五个难”：一是基本情况难以把握。由于该行业的经营模式隐蔽性强，代理人多以个人身份出现，税务部门难以掌握与上级代理人或生产厂家签订的代理协议等相关业务信息。二是总收入难以核实。如果税务部门不直接核实其上级代理商或制造商的实际采购数量和金额，将无法准确掌握其实际经营情况。三是资金流向难以监控。几乎所有的代理商都开设长银行账户并使用大量现金交易。部分资金长期在境外流转，税务部门无法有效监管资金的流转和流转。四是票税难以管控。代理随意开票、使用假发票、不开票、少开票面、甚至不使用发票的现象很多。五是日常管理难以实现。由于受征管人员素质和征管技术手段等多方面因素的影响，税务部门已建立的税务管理员制度、纳税评估制度、日常检查制度、税务服务制度等难以真正落实。

二、主要对策

（一）加强税源监控，堵塞税收征管漏洞。一是加强源头管理，加强互动合作。商品代理应按商品代理经营项目分为饮料、服装、化妆品、建材、家具、家电、电动车、摩托车等，针对不同的商品代理进行针对性的行业清理整顿。活动，通过“查账簿、找仓库、找通过“签约、进超市”等多种方式，掌握其代理产品、代理合同、业务特点、财务核算等情况，查明税源。以横向联动形式，大力开展代销行业税务稽查活动，清理各地总代理。不仅要清理销售收入，还要清理销售对象，并将清理信息发送到下一个代理人所在的税务机关。为下一步税务部门的清理工作提供充分的证据，同时，强制各地派出的税务协助函要真实、及时、数量多，以发挥作用点对面全面推广。实施税控装置。对普通发票，要改变销售机制，适当放宽销售过程中的各种障碍，方便纳税人通过正规渠道获取和使用发票；提高消费者获取发票的意识和积极性；规范发票使用，严厉查处不按规定取得和开具发票的违法违规行为。对于专用发票，要督促企业按规定使用。在制度不健全、不能正确执行财务核算的纳税人中大力推广税控收银机，加强对税控设备运行情况的检查，防止税控设备不安装、不合规使用的情况发生.要通过税控手段控制企业销售收入，督促企业完善财务核算，如实申报纳税。三是加强日常巡查，深化税收评估。税务机关应定期或不定期检查纳税人的采购凭证，同时核对存货数量，核实账、实、账是否一致，防止出现收入未计入账等现象的发生，库存虚增等。在预警指标方面，要根据国民经济行业进行分类，对区域内不同的小行业进行分析。调查计算商业税负，确定各小行业商业企业的最低税负率；在考核重点上，加强对长期零税负和低税负纳税人的考核。

（二）强化信息管理税，实现信息共享。要实现与外部部门的信息共享。完善税收征管信息在系统内的共享。一是加强对外联系，注重税收社会综合治理。要加强与当地工商、地方税务、银行等职能部门的联系，获取商品的户籍、物业费、租金、水电费、从业人员、经营规模等信息通过数据收集和比较，在各个市场的代理住户。 .充分利用税务协查等方式，加强与生产企业或上级代理人的联系，切实掌握纳税人进出境变化的第一手信息。通过对收集到的各类信息进行对比，可以了解商品代理的经营状况，及时将税源转化为税收。二是加强内部网络信息建设，实现采集管理信息垂直共享。建立税收管理信息共享平台，从商品生产来源地或者上级代理人所在地收集信息，增加各级税务部门的查询权限和查询入口。同级税务部门应当能够通过所在税务部门的征管软件或相关资料，查询本级代理人的物流、资金流、票据流等重要税收征管信息。生产厂家或上级代理商所在地，实现税务系统采集管理信息的综合利用。 ，降低采集管理成本。尤其是商品生产地和上级代理人所在地税务机关要加强产品销售、销售地点、经销商等信息的收集。管理力度大，从而实现了应收账款的全收。

（三）严格税收执法，确保税负公平。一是优化税收服务，实行税收公开。要在超市、商场、街道等公共场所设立税务布告栏，定期公示商品代理人的户籍、停（复）、税确定、征税、举报和投诉监督电话。等，提高税收执法的透明度。要加强对商品代理行业税负的监测，根据相关指标及时调整，确保公平公正。二是完善内部管理机制，落实问责。要以建立健全税收分析、税收评估、税收检查和执法监督四位一体的良性互动机制为契机，不断加强税收检查和执法监督。在税务审计方面，既要通过审计，又要通过违法案件分析。，发现日常征管中的问题和漏洞，最终达到查处促管的目的，并通过对税务稽查的严厉打击，起到震慑、教育犯罪和预防涉税犯罪的作用。在执法监督方面，要深入落实税收执法责任制，规范税收管理流程，严格落实税收执法过错责任追究，不断提高税收管理人员履职尽责的责任感。职责。

（作者：湖南省安仁县国税局）