外贸公司进项发票怎么做账,外贸企业进项怎么做分录

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  好顺佳集团

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  2023-03-11 09:39:11

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  5833

您好，echo0-@.com:库存商品，应交税费-应交增值税(进项税)，贷款:应付账款等科目。

echo1-@.com外贸公司的会计处理，要反复考虑外贸公司的特殊情况。比如外贸公司会涉及到关税缴纳、增值税、消费税退税等相关账务处理业务。

一，外贸会计的特点

1.外贸基本都有收益滞后，成本超前的问题。注意进口关税的成本结转。

2.印花税按合同的 %缴纳，进出口都要。

3.出口退税。增值税和消费税为零。;美国出口行业，出口企业需要按月或每次向税务机关申报。

二、外贸会计流程(自营出口)

1、国内采购(或商品生产)

在采购或加工的货物的会计处理程序与一般企业基本相同。

1)采购商品

购买商品时:

借:商品采购

业务支出

应交税费-应交增值税(进项税)(按增值税专用发票上注明的税额核算)

贷款:银行存款或其他货币资金。

货物验收入库时:

借:库存商品

贷款:商品采购

2、商品出口核算程序

1)委托出口的货物

A.当离开仓库装运时，

出口企业的储运和业务部门应根据分工，按出口合同或信用证的规定做好包装等工作，准备好发票、装箱单等出口单据，并应立即向国外运输单位发出出库单，办理出口准备手续。会计部门根据出库凭证进行会计分录。

借:待装运和发出的货物-猪鬃货物

贷款:库存商品

当出口单据被出示时，

当出口商品已装船并取得装船提单或铁路运单后，储运部门应根据信用证或出口合同的规定，立即向银行办理全套出口单据的提示手续，同时注明出口发票的提示日期，送会计部门进行销售处理。

借方:应收外汇-有(无)证出口-美元

-

贷款:自营出口销售收入-

C.结转销售进价、

对已发运出口的货物，在向银行提交凭证划转销售收入时，应立即结转销售进价。

借:自营出口销售成本-猪鬃商品类

贷款:库存商品

D.出口收汇时，

银行收到出口企业的全套出口单证并经核实后，应按规定办理收汇或托收手续。银行收到外汇后，按当日即期买入价兑换成，并出具结汇水单，将转入出口企业账户，由出口企业作为会计分录。借:汇兑损益

借方:银行存款

贷款:应收外汇-有(无)证出口-美元-。

2)支付国外费用

一、国外运费

货物装运出口后，出口企业收到国外运输单。收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇转账收款人，并作如下会计分录:

借方:自营出口销售收入(或红色贷方)

贷款:银行存款

b、国外保险费

出口企业收到保险公司寄来的出口运输保险单或发票及保险费结算清单时，应作会计分录。

借方:自营出口销售收入(或红色贷方)

贷款:银行存款

c、外国委员会

国外佣金是根据出口合同规定的佣金率以佣金支付支付的。支付佣金一般有三种

A.女佣。这是根据交易价格在出口发票上注明的内部佣金。在会计学中，它可以被视为 "自营出口收入和利润根据出口发票所列的净付款。

B.秘密仆人。也叫发票外佣金，是指在销售合同中约定佣金率和支付，而不是出口发票中所列的佣金。这种佣金通常付给中间商或代理商。付款有两种，一种是议付佣金，另一种是出口商收到全部货款后将佣金汇往国外。会计部门收到业务部门发来的有关单据时，应分别付款，并作会计分录。

借方:自营出口销售收入(或红色贷方)

贷:应付外汇账款-应付佣金

如果采用议付佣金制，由于银行已代扣应付佣金，议付佣金已直接从 "应收外汇账款及应收帐款托收时，在托收时作会计分录。

借:汇兑损益

银行存款

应付外汇账款-应付佣金

贷款:应收外汇-有(无)证出口

采用汇款手续费的，应在收到款项后对外支付，并作会计分录。

借:应付外汇账款-应付佣金

贷款:银行存款

C.累计佣金。是指出口企业与包销、代理客户签订合同后，在一定时间内推广一定数量(或金额)的某种商品，按其累计销售额和佣金率支付给客户的佣金。付款时，做会计分录:

借方:营业费用-累计佣金

贷款:银行存款

d、估算国外费用

进行季度估算时，应做如下会计分录:

借方:自营出口销售收入(或红色贷方)

贷:应付外汇账款-应付佣金

其他应付款-预计海外运费

季度预测后，下一季度实际支付运费溢价时，可先冲销原分录，再按上述规定进行会计分录。

3)支付国内费用

出口商品托运后，发生的运输和装载费用，包括货物从所在地运至边境口岸的运杂费，凭原始凭证支付，根据费用的不质，分别作为相关的营业费用和管理费用处理，并作如下会计分录:

借:营业费用

管理费用

贷款:银行存款

3)出口销售退货

货物出口后，如因各种原因，双方同意退回原货或换货，或退回后内销出口。企业应根据不同情况进行财务处理:

A.当营业部接待对方 提货单，应立即交给储运部门收货、验收、入库，会计部门根据退货通知作如下会计分录:

借方:自营出口销售收入(或红色贷方)

贷:应收外汇

或贷款:应付外汇账款

同时，核销原销售进价，即:

借:库存商品

贷款:自营出口销售成本

已申报退税的出口货物，应向主管税务机关申请办理echo5-@.com并缴纳退税。进行补充支付时，进行以下会计分录:

借:应交税金-应交增值税(出口退税)

自营出口销售成本(消费税)

贷款:自营出口销售成本(按征税率和退税率的差额计算)

银行存款

b、如退回商品，不论部分或全部，除上述(1)应冲至销售成本分录外，在再发货时，应根据自营出口以及销售收入等进行成本核算。有时，如果换出的出口货物品种和数量不变，原销售进价不会受到太大影响，会计处理也可以简化。

已申报退税的出口货物，向echo6-@.com主管税务机关申请办理退税。会计分录同上。更换货物重新申报出口后，按规定办理退税手续。

c、出口退运货物转为内销的，出口企业除按①进行销售成本的入账外，还应按照规定持相关证明向主管税务机关申报echo7-@.com，缴纳退税，同时申报echo8-@.com。制作以下会计分录:

支付应退税款时，会计分录同上。

出口企业取得echo9-@.com后，应按相关金额计算国内货物的进项税额，并作如下会计分录:

借:应交税费-应交增值税(进项税)

贷:应收出口退税(按退税率计算)

自营出口销售成本(根据征税率和退税率之间的差额计算)

3、出口货物退(免)税的会计处理

出口企业将收取的出口货物退税凭证(主要包括出口货物报关单、出口发票、外汇收汇核销单、增值税专用发票、出口货物增值税、消费税专用缴款书等。，下同)，按要求装订成册，在echo10-@.com填写，按期向主管税务机关申报退税。

1)出口企业申报出口退税时，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或出口货物增值税专用缴款书上注明的金额以及出口货物的退税率计算申报应退增值税，并根据echo11-@.com上注明的税种确定应退消费税后，作如下会计分录:

借方:应收出口退税-增值税-消费税

贷款:应交税费-应缴纳增值税(出口退税)

自营出口销售成本(指消费税)

2)出口企业申报办理出口货物退税手续后，应根据出口货物的采购金额和出口货物的税率与退税率的差额计算出口货物不能退税的税额，并作如下会计分录:

借:自营出口销售成本

贷:应交税费-应交增值税(转出的进项税额)

3)实际收到退税时，作如下会计分录:

借方:银行存款

贷:应收出口退税-增值税-消费税。

4)因不符合退税规定、退税凭证不完整或其他原因不能退税的，应调整出口销售成本，并作如下会计分录:

借:自营出口销售成本

贷:应交税费-应交增值税(转出的进项税额)

应收出口退税-消费税

(五)已申报退税的出口货物，如实际收到的出口退税款与原退税款不一致，应调整差额，并作如下会计处理:

借:自营出口销售成本

贷:应收出口退税-增值税-消费税。

(六)出口企业办理已申报退税的出口货物通关或退货时，应按规定向echo12-@.com主管税务机关申报，并根据主管税务机关应纳的税款作如下会计处理:

借:应交税金-应交增值税(出口退税)

自营出口销售成本(消费税)

贷款:自营出口销售成本(不退税)(按征税率与退税率之差计算)

银行存款

对于出口企业未申报的退运货物，不应缴纳税款，也不应作上述会计分录。

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出口产品已报关视同内销该怎么做账务处理

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