公司发放中秋礼品怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-06-29 08:50:22

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在企业经营中，送礼是一件很正常的事情。过了一段时间就是中秋国庆，公司肯定不送礼了，除了送员工，还要送客户。作为会计师，我们如何处理这些礼物的税收?

有三个常见的问题:

1. 企业送礼时，应如何面对自己产生的、购进的商品做记账?

2. 企业送礼时，应如何纳税，应缴纳什么?

3.企业送礼时，送礼如何合理避税?

今天就和大家一起分享吧。

企业送礼时

从生产面对，购买商品如何做会计分录?

让我们以月饼为例来讨论。

这两家公司正在为员工和顾客准备中秋节礼物。A公司是一家食品公司，采购各种月饼原料，自主生产咸蛋黄月饼。B公司从超市买了天使月饼。

首先我们需要明确的是，月饼是A公司自己做的，而B公司是从超市购买的，所以在税收待遇上有很大的差异。

我公司

将生产的产品用于劳动者的集体福利或个人消费，这种情况下应相当于销售的月饼商品，确认收入，缴纳增值税。

当月饼真正发行时，会计分录如下:

B:支付员工薪酬-非货币福利

C:主营业务收入

丙:应纳税额-应纳税额增值税(销项税)

借款:管理成本——福利基金

C:支付员工薪酬-非货币福利

结转主营业务成本:

B:主营业务成本

C:有现货

B公司

在这种情况下，会计分录应该这样做:

1. 购买时间:

借款:存货应纳税额-应纳税额增值税(进项税额)

D:银行存款

2. 决定买月饼分发给员工作为福利:

借款:管理费用、生产成本成本、制造费用、销售费用等

C:支付员工薪酬-非货币福利

3.员工实际支付金额:

B:支付员工薪酬-非货币福利

C:存货应纳税额-应纳税额增值税(进项税额转出)

注:两种情况都有一个会计项目:非货币利益。

我们来看看相关文件:

《企业会计准则第9号——员工薪酬》规定，企业以自身产品作为对员工的非货币性福利，应以受益对象为基础，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付的员工薪酬。

《会计科目及主要会计处理办法》附录准则《应付职工薪酬》科目规定:“企业用自己的产品发放职工，借记本科科目，贷记“主营业务收入”科目;同时，成品成本应结转。”涉及增值税销项税的，也应相应处理。”

也就是说，非货币性福利是指拥有非货币性资产的企业支付给员工的工资，主要包括企业自产产品作为福利发放给员工、企业拥有的资产免费发放给员工、免费为员工提供医疗保健服务等。

为了反映非货币性福利的支付和分配情况，在“应付员工薪酬”的主题下，应设置一个详细的“非货币性福利”主题。

企业送礼时，

应该怎样纳税，需要缴纳什么?

在知道如何做账之后，那么问题又来了，税务应该做什么?

其实，增值税、企业所得税、个人所得税都要交。

一、企业所得税政策:

《中华人民共和国企业所得税法》实施条例第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及对货物、财产、劳动进行捐赠、下沉、赞助、集资、广告宣传、职工福利等样本，或者利润分配等目的，应当视为销售货物、转让资产或者提供服务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外．

国水函(2008)第828号规定，企业向他人转让资产的下列情形，不属于因资产权属变更而发生的内部处置资产的，视同已确定销售收入。

(一)用于市场推广或者销售;

(二)用于社交的;

(三)用于员工奖励、福利;

(四)股利分配;

(五)对外捐赠;

(六)变更资产所有权的其他目的。

公告20号，企业发生《关于处理企业资产所得税处理的通知》(国水函(2008)828号)第二条规定情形的，除另有规定外，销售收入应当按照转让资产的公允价值确定。

2个人所得税政策:

关于个人所得税根据财政部税务总局关于个人所得税项目管理收入的公告，税务总局项目管理部门2019年公布。74)规定，自2019年1月1日起，公司在经营、广告等促销活动中，随意向外界赠送个人礼品(包括网络红包，下同)，而公司在年会、会议、庆典等活动中向外界赠送个人礼品，个人呈现所得，按照“或有所得”项目计算并缴纳个人所得税，但企业给予折扣的价格或折价券、抵用券的性质不同，但抵用券、抵用券等除外。

如果是彩票，属于意外所得，需要代扣个人所得税。

3增值税政策规定:

自产货物:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(以下简称《细则》)第四条第五款规定，单位或者个体工商户为集体福利或者个人消费生产、加工的货物视同销售货物。

第十六条纳税人有《条例》第七条规定的明显低价，无正当理由不销售的，或者有本细则第四条规定的销售行为，不销售的，销售额按照下列顺序确定:

(一)按照纳税人近期同类商品销售均价计算;

(二)按照其他纳税人近期同类商品销售均价计算;

(三)按构成税价格确定。计税价格的计算公式为:

应税部件价格=成本×(1+成本边际)

征收消费税的货物，应当在构成计税价格中加征消费税。

公式中的成本是指销售自产商品的实际生产成本和销售外包商品的实际购进成本。确定公式中的成本边际。

对外购进:按照《条例》第十条第一款规定，用于集体福利或者个人消费的购进物品的进项税额，不得从销项税额中扣除。b公司凭信用证明向员工赠送外购月饼的，不得扣除进项税额。抵免经证明的，应当将进项税额转出。

那么，购买的月饼特惠券如何抵扣呢?

采洁认为可以和我们公司的产品配套，这样我们就可以合法的给到客户，并且还可以抵扣进项税。这是一次节日促销活动。

点点网认为，销售收入也可以按买入价扣除，不需要转出。

问题:如果是员工福利为什么专票还要转出来，一般票就不好了?

答:增值税通用发票，除了商业零售增值税一般纳税人纳入增值税防伪税控系统开具和管理外，也就是说一般纳税人可以使用同一套增值税防伪税控系统

企业送礼时，

送礼如何避税?

买礼物要花很多钱，而且你还得交税。难道没有不交税就送礼物的办法吗?

蔡洁给出了几个建议:

1. 员工组织中秋聚餐、聚会，一起吃月饼，增强团队凝聚力，避免缴纳个人所得税。

2、如果是自己制作的礼品，可以对客户进行促销礼品赠送;

3、提供的不是自己制作的礼物，而是以取积分换取奖品。

这种方式不需要缴纳个人所得税，国家有明确的税收规定:

财政部关于推广会展业企业赠送礼品征收个人所得税的通知税(2011)50号)

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，企业单位(包括企业、事业单位、社会组织、个人独资企业、合伙企业和个体工商户，以下简称企业)可以采用折扣、礼品、摇号、关于个人所得税的通知如下:

1. 企业在销售商品(产品)、提供服务过程中向个人赠送物品，有下列情形之一的，不予征收个人所得税:

1. 企业通过价格折扣和折扣向个人销售商品(产品)和提供服务;

2. 企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时，也会赠送礼品，如通信企业在购买手机时向个人免费赠送话费和网络接入费，或者在购买手机时赠送手机;

3.企业对累计消费达到一定金额的个人，按消费积分发放反馈礼品。

第二，企业赠与税问题特别需要注意的问题

我不知道你是否意识到有时候企业礼物的成本是相当高的。除了发票上明显的成本，还有很多潜在的成本。让我们来看另一个例子:

北京市税务局第三稽查局对北京A公司20至20年的纳税情况进行了日常专项稽查。检查结果让A公司负责人感到惊讶和遗憾:

该公司将购买的手机免费捐赠给客户，总金额超过500万元。经查，公司缴纳增值税、企业所得税、个人所得税、罚款及滞纳金共计300余万元。

大家一致认为，该公司没有遵守规定，导致了一次补缴税款的审计。如果前期扣除进项税，增值税更好如果你在前期没有扣除，你就有麻烦了。

注意，并不是建议公司不要送礼，而是提醒大家，会进行标准的税务处理，以便更好的帮助公司送礼。

最后，还有一些提醒:

1. 凭购买预付卡时取得的发票复印件及相关礼品凭证，按商务招待费进行税前扣除;

2. 企业发生的与生产经营活动有关的营业招待费，按发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;

3、对于不属于随机赠与个人的情况，不需要考虑代扣个人所得税的问题;

4、销售时会以购买的形式赠送给客户作为礼物，例如达到一定的销售金额可以赠送预付卡一张，此时应根据购买的预付卡发票和相关礼品凭证按销售费用-促销费用税前扣除。

5. 试着不要依赖于送礼的想法。促销换点也能达到回馈客户的目的。当目标是感谢和奖励客户和员工时，送礼就不需要限制你的思维。

回答更多热点问题

问题一:再送礼物没有销路，还得怎么交增值税?

答:可以当作销售，这是个人所得税的规定，增值税也是这个思路。财政部关于推广会展业企业赠送礼品征收个人所得税的通知税(2011)50号)

3.企业赠送的礼品为自产产品(劳务)的，个人应纳税所得额按照自产产品(劳务)的市场销售价格确定;个人应纳税所得额按照从其他国家购进货物(劳务)的实际价格确定。

问题二:发放职工福利也要交增值税吗?我想我从来没有这样做过。

答:内部是职工福利是投入产出，外部是作为销售，缴纳增值税，进项税可以扣除。

问题3:上次老师说我们可以开个聚会，在聚会上吃月饼。我想问老师，如果员工在聚会上拿走月饼，是否应该上交?

一个赠送样品，视同销售。追问:那样本礼品需要交个税吗?A:个人客户，对吗?如果是一般的，非偶然的交换，就不是。

问题四:如果你想交换积分，你是否需要一些信息作为参考?

A:做好活动资料和宣传资料，以及客户交流资料的归档工作。你可以回馈节日活动，这是低于市场价格，并做好准备。

1. 企业在销售商品(产品)、提供服务过程中向个人赠送物品，有下列情形之一的，不予征收个人所得税:

1. 企业通过价格折扣和折扣向个人销售商品(产品)和提供服务;

2. 企业在销售商品和提供服务时给个人赠送礼物。

另外，好好看看额外的好处:

1. 积分的概念

积分是一种营销行为，是企业在销售产品(如服务、服务等，下同)的同时，根据销售商品或提供服务的金额给顾客一定的积分，以鼓励顾客进一步在企业消费，顾客在满一定的积分后为企业或第三方免费或打折提供产品。

2. 积分特点

①积分的生成离不开主要的销售行为。积分属于授予人在一定条件下必须履行的承诺，它很可能产生责任。

(2)从本质上讲，消费者购买商品所支付的价格可以分为两部分。一部分是当前产品的价格，另一部分可以看作是预付点对应的承诺对价。消费者在未来可以凭借积分获得相应的产品或产品折扣。

③积分具有偶然性。第一，只有一定数量的积分才能按照公允价值转化为产品或产品折扣;第二，积分的兑付具有不确定性，兑付时间和是否决定取决于消费者的意愿。

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