公益类会计科目,公益性捐赠会计科目

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  好顺佳集团

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  2023-02-28 09:38:35

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请问一下，公益性捐款企业应如何做账务处理，会计分录

自己做词条的时候，做不做公益没什么区别。自产产品赠送国外，视同销售。比如成本80，市场价100。应交增值税为100* =17。

条目:

借方:营业外支出97

贷:库存80

应交税费-应交增值税17缴纳企业所得税时，是否属于公益性质会有所不同。填写企业所得税申报表时，在视同销售收入中填写117，在视同销售成本中填写97。接下来，如果捐赠是非慈善性的，将被视为销售利润。如果捐赠是慈善性质的，将被视为销售费用在利润总额12以内不征税，超过12的部分征收企业所得税。

扩展数据:

根据新企业会计准则和《企业所得税法》的有关规定，企业捐赠的资产，包括货币性资产和非货币性资产，应按正常会计处理的要求进行核算。在计算企业应纳税所得额时，会根据税法要求，按照计算的会计利润调整应纳税所得额，计算企业所得税。企业捐赠的资产可以分为货币性资产和非货币性资产。无论企业对外捐赠何种资产，都将计入 "营业外支出及费用记为损失。

借方:营业外支出——-捐赠107万元。

信用:库存90万。

应交税费——-应交增值税(销项税额)17万。

企业捐赠外购物资的会计处理与捐赠自产货物的会计处理最大的区别在于增值税的处理。企业捐赠外购物资属于改变物资用途，不得抵扣外购物资增值税。原计入进项税额的增值税应转入 "营业外支出及费用通过 账户与材料成本一起核算——-应交增值税(转出进项税) "。

例1 2018年，A公司通过公益组织向灾区捐赠了一批物资。材料实际成本为50万元，公开市场同类材料价格为50万元不含税，适用的增值税税率为17。另外，甲公司用支票直接向某村小学捐款5万元。相关会计分录如下:

借:营业外支出——-捐款 万元。

贷款:原材料50万元

应交税费——-应交增值税(转出进项税) 万。

银行存款5万

捐赠固定资产和其他非流动资产的企业捐赠增值税生产型改为消费型后购买的固定资产，捐赠时应注意按公允价值计算其增值税。按固定资产账面价值与增值税销项之和计入 "营业外支出及费用账户。

例2 2018年，B公司通过慈善总会向灾区捐赠了一套设备。价值30万元，累计折旧5万元，公允价值30万元，适用增值税税率17。相关条目如下:1 .固定资产核销:借:25万固定资产累计折旧；贷款:固定资产3，000，002。捐赠固定资产:

借方:营业外支出——-捐赠 万元。

贷款:固定资产清理应交税金25万元——-应交增值税(销项税) 万元。

参考资料:

公益组织交税，税率是多少

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