再贴现业务会计科目,贴现业务发生时涉及到的会计科目

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  好顺佳集团

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  2023-02-23 16:44:08

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贴现到期收回的处理手续



应付票据贴现的会计分录怎么做啊

企业在签发和承兑商业汇票向银行借款时，可以使用无息票据(本文不考虑附息票据)，贷款利息由银行提前按贴现利率扣除。这种业务称为应付票据贴现。本质上，它是一个企业 s为获得银行资金，向银行支付一定利息，直接获得现金的借款行为。这种借贷关系是通过票据的来确定的。一般情况下，应付票据的贴现期限不应超过3个月。贴现时，企业按照规定的贴现率预付的贴现利息称为应付票据贴现(以下简称 "折扣折扣);银行根据应付票据面值扣除贴现后的余额向借款企业支付现金。即贴现贴现=票据面值×贴现率×贴现期限，现实金额=票据面值-贴现贴现。那么如何计算应付票据贴现业务呢？可以采用以下三种方法。在这种方法中，折扣通过特殊 "应付票据贴现科目，并按借款期限平均分摊，折算成各期财务费用。贴现业务实际发生时，借记 "银行存款 "根据折扣净额，借记 "应付票据贴现按折让折扣；贷记 "应付票据 "根据票据的面值记帐。 "应付票据贴现应列为扣除 "应付票据 "在资产负债表中。企业向银行贴现应付票据时，应付票据的付款人是贴现方本身，企业应承担付款责任。只有票据全部兑现后，企业才能彻底消除这种流动负债。当企业按照借款期限分享折扣时，借记 "财务费用 "科目按各期平均金额；记入账户的贷方应付票据贴现。当应付票据到期实际兑现时，借记 "应付票据 "账户；贷记 "银行存款 "账户。当应付票据到期不能兑现时，借记 "应付票据 "账户；贷记主题为 "短期贷款 "。【例1】今年6月1日，某公司向银行签发面值20万元、期限60天的无息商业汇票进行贴现，贴现率为年利率 。优惠3600元(20万× × 60 ÷ 360)，净优惠 万元。账务处理为:①公司签发应付票据贴现时，向银行借款 万元，贴现应付票据3600元；贷:应付票据:20万元。(2)按期分摊折扣，6、7月份平均分摊，每月分摊1800元(3600÷2)。借:财务费用1800元；贷:应付票据贴现1800元。(3)应付票据到期，用银行存款支付车费时，借:应付票据20万元；贷款:银行存款20万。如果上述贴现票据到期，付款人 s银行存款不足支付，借:应付票据20万元；贷款:短期贷款20万。这种方法是在业务发生时对应付票据进行贴现。折扣由 "预付费用 "帐户，另一个与 "应付票据贴现方法。【例2】同例1，其会计处理如下:①应付票据贴现时，银行存款 万元，待摊费用3600元；贷:应付票据:20万元。(2)按期分摊折扣时，借:财务费用1800元；贷款:预付费用1800元。应付票据的会计分录同上例。这种方法是在应付票据贴现业务实际发生时，如果贴现金额较小，贴现全额记为当期财务费用，不会按照负债期限平摊。至于净贴现，会计处理方法与前两种方法相同。【例3】今年8月1日，某企业向银行出具面值3万元、期限90天的无息商业汇票，申请年利率 的票据贴现贷款。优惠810元(30000× ×90÷360)，净优惠29190元。签发应付票据贴现时，借:银行存款29190元，财务费用810元；贷:应付票据3万元。应付票据到期时，会计分录可以参照前面的例子。总而言之, "应付票据贴现方法充分考虑了贴现的性质，这使得它在转移到 "财务费用 "帐户，而且填写 "应付票据 "资产负债表上的项目。 "预付费用 "方法没有这样的优势。这两种方法都适用于折扣金额较大的情况，而 "财务费用和支出方法仅适用于折扣金额较小的情况。