旅游公司税差额征收如何做账(旅行社差额征税应该怎么计)

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  好顺佳集团

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  2023-02-22 08:37:34

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旅游纳税人营改增后，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都有可以抵扣差额的政策规定，但这个规定不是强制性的。旅游业纳税人可根据自身经营特点，自愿选择是否征收差价。

差额征收的，一般纳税人和小规模纳税人在计算纳税时，均可扣除上述政策规定的五项费用；如果不选择差额抵扣征收，可以按照全额征收计算销项税额或应纳增值税。因此，营改增后旅行社差额征税的会计分录如下：实行差额征税计税方法的企业接受应税服务时，允许按规定从其销售额中抵扣减少的销项税额。支付差额时，应借：应交税金3354“应交增值税(营改增抵扣的销项税额)”，借：主营业务成本等科目(实际支付或应支付金额与上述增值税的差额)。

贷款：银行存款、应付账款等科目(按实际支付或应付金额)

期末，对于期末进行一次性会计处理的企业，按规定将当期允许从销售额中扣除的销项税额，借记“应交税金3354(应交增值税)”科目，贷记“主营业务成本”等科目的差额税会计处理。

一般情况下，纳税人有应税行为的，按照取得的总价和价外费用全额征税。但对于部分项目，允许将支付给规定范围内纳税人的规定项目价款扣除总价和价外费用后的余额作为销售额计税，即差额税。

全额收取差额并开具发票的业务包括：

1.中国证券登记结算公司；2.建筑服务分包；3.一般应税房地产销售；4.融资租赁服务；5.融资销售和回租服务收取租金；6.物业管理服务收取自来水费；7.转让204月30日前取得的土地使用权；8.航空运输代理提供境外机票代理服务；9.一般纳税人提供客运码头服务；10.空运销售。

差额开票业务包括：

1.经纪服务；2.融资售后回租服务收取本金；3.旅游服务；4.劳务派遣服务；5.安全服务；6.人力资源外包服务；7.公众服务号接受捐款；8.签证代理服务；9.代理进口；10.境外单位考试费；11.金融商品的转让；12.机票代理服务；13.小规模纳税人转让不动产。

税务差异的会计处理：

某旅游公司向某企业旅游团收取总价及价外费用106万元，为游客支付住宿、交通、餐饮、景点门票等费用 万元，均取得合法凭据。

借：银行存款106万元

贷款：主营业务收入100万元。

应交税金-应交增值税-销项税额6万元

借：主营业务成本80万。

应交税金-应交增值税-扣除销售税金 万元

贷款：银行 万。

小规模纳税人不能通过销项减去进项计算缴纳增值税。销售收入乘以核定税率计算应纳增值税。

实行差额计税方法的企业在接受应税服务时，允许按规定抵扣销售额和减少销项税额，在支付差额时。

借：应交税费——应交增值税(营改增减销项税额)”，

借：主营业务成本等科目(根据实际支付或应付金额与上述增值税的差额)

贷款：银行存款、应付账款等科目(按实际支付或应付金额)

期末，对于期末进行一次性会计处理的企业，按规定将当期允许从销售额中扣除的销项税额，借记“应交税金3354(应交增值税)”科目，贷记“主营业务成本”等科目的差额税会计处理。

扩展i

1.在材料和发票同时到达的情况下。应付账款一般是在材料验收入库后，根据发票入账。这主要是确认采购物资在质量、数量、品种等方面是否符合合同规定的条件，以避免对账前在采购物资验收入库中发现任何错、漏、损等问题；

2.在物料和发票不同时到达的情况下，有时货物到达是因为应付账款需要根据发票入账。发票到达需要很长时间。由于这项负债已经确定，因此应作为负债反映。

为了在资产负债表上客观地反映企业所拥有的资产和所承担的债务，在实际工作中，我们采用的方法是在每个月末记录预计的购货和应付债务，然后在下月初用红字冲回。因购买商品等产生的应付账款。应设置“应付账款”科目，以反映这部分负债的价值。

参考