购入公司债劵如何做账(购买债券会计分录摘要怎么写)

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  好顺佳集团

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  2023-02-21 09:32:32

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第一种，如果赚取了短期差额，会计分录如下：

借：交易金融资产，

贷款：其他货币资金或银行存款；

第二，如果你持有它到到期日并赚取利息，会计分录是：

借：持有至到期投资，

贷款：其他货币资金或银行存款。

第三，以行使转股权为目的长期持有的债券投资，只能投资于可转换公司债券。投资者收购可转换公司债券的目的主要是为了行使转换权，以获取更大的回报。那么购买的可转换公司债券就是以公允价值计量且其变动计入使用者权益的金融资产，应通过“可供出售金融资产”科目核算。

借：可供出售金融资产。

贷款：其他货币资金或银行存款。

债券购买的会计分录取决于购买目的：第一笔为：借入：交易性金融资产，借出：其他货币资金或银行存款。第二笔为：借入3360持有至到期投资，借出：其他货币资金或银行存款。企业购买债券作为持有至到期投资。

持有至到期投资投资成本包括成本和利息调整。两个详细条目如下：

借：持有至到期投资-成本利息调整贷：银行存款，故持有至到期投资总账户等于银行存款，即公允价值相关交易费用。

(1)小企业购买的长期债券的金额，扣除已到付息期但尚未收回的债券利息和税金、手续费及其他相关税费后，为债券投资成本。成本减去尚未到期债券的利息与债券面值的差额，作为债券溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间确认债券利息收入时，采用直线法摊销。长期债券应按期计息。到期还本付息时购入的债券应计利息，记入“长期债务投资”科目；利息收入确认时，分期支付到期还本的债券应收利息记入“应收股利”科目。(2)小企业购买长期债券用于支付时，按债券面值借记“长期债权投资”(债券投资面值)科目，按已支付的税金、手续费等借记“财务费用”科目。按实际支付价款贷记“银行存款”科目，按实际支付价款等差额借记或贷记“长期债务投资”(债券投资折价)科目。(3)小企业购入溢价发行的债券时，每期期末时：一次性还本付息的债券应计利息，按应分摊的溢价金额，借记“长期债权投资3354债券投资(应计利息)”科目，贷记“长期债权投资3354债券投资(溢折价)”科目，按差额贷记“投资收益”科目；分期付息到期还本的债券，按应分摊的溢价金额，借记“应收股利”科目，贷记“长期债权投资——债券投资(折价)”科目，按差额贷记“投资收益”科目。(4)小企业折价购入债券时，在每次结算时：属于一次性还本付息的债券，借记“长期债权投资——债券投资(应计利息)”科目，按两者总额借记“长期债权投资——债券投资(溢折价)”科目；分期付息到期还本的债券，按应计利息借记“应收股利”科目，按应分摊的贴现金额借记“长期债务投资——债券投资(超额贴现)”科目，按两者合计金额贷记“投资收益”科目。(5)出售债券或到期债券收回本息的，收回的金额借记“银行存款”科目，贷记“长期债权投资”科目，差额贷记或借记“投资收益”科目。小企业进行除债券以外的其他债权投资，按实际支付时借记“长期债权投资”科目，贷记“银行存款”科目。其他债权投资到期收回本息，按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按其他债权投资的实际成本贷记“长期债权投资”科目，按差额贷记“投资收益”科目。

债券购买的会计分录取决于购买目的：第一笔为：借入：交易性金融资产，借出：其他货币资金或银行存款。第二笔为：借入3360持有至到期投资，借出：其他货币资金或银行存款。企业购买债券作为持有至到期投资。

持有至到期投资投资成本包括成本和利息调整。两个详细条目如下：

借：持有至到期投资-成本利息调整贷：银行存款，故持有至到期投资总账户等于银行存款，即公允价值相关交易费用。

债券买卖的会计分录，如

1998年4月31日，某企业购买A公司面值5万元、年利率12的公司债券 万元作为短期投资，以银行存款支付。付息日为6月30日和12月31日。买入4个月后，公司于8月31日卖出债券，加上7月1日起的应计利息，总金额为 万元，存入银行。准备该企业投资和出售A公司债券的所有会计分录。

1.购买时：

借款：交易性金融资产——5万元

应收利息1500

信用：银行51500元。

月、5月和6月的应计利息分录如下：

借：应收利息500元

贷款：投资收益500元

与此同时，6月份又多了一笔收利息的分录：

借：银行3000元

贷款：应收利息3000元。

7月和8月的应计利息分录与4月和5月的相同。

3.出售时：

借：银行52400元。

贷款：交易性金融资产-5万元

应收利息1000

投资收益1400