套期损益会计科目,套期损益会计科目编码

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  好顺佳集团

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  2023-02-21 09:28:40

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什么是公允价值套期什么是现金流量套期两者会计处理有何区别

(1)公允价值套期，是指对已确认资产或负债、未确认确定承诺或该资产或负债的可辨认部分和未确认确定承诺的公允价值变动风险进行套期。这种价值变化源于某种风险，会影响企业的损益。

(2)现金流量套期是指对现金流量变动的风险进行套期。这种现金流量变化于与已确认的资产或负债以及很可能发生的预期交易相关的特定风险，并将影响企业的损益。我 我再给你一个:

(3)境外经营净投资套期是指对境外经营净投资的外汇风险进行套期。海外经营净投资是指企业在海外经营净资产中的权益份额。

符合运用套期会计方法条件的，公允价值套期应当按照下列规定处理:

(1)套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益；套期工具为非衍生工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失计入当期损益。

(2)被套期项目因被套期风险形成的利得或损失计入当期损益，并调整被套期项目的账面价值。被套期项目为按照成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按照摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的，也适用本规定。

现金流量套期满足套期会计方法应用条件的，应当按照下列规定处理:

(一)套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者 并在一个单独的项目中反映。有效套期部分的金额根据以下两项的绝对金额中较低者确定:

1.自套期开始以来套期工具的累计利得或损失；

2.自套期以来被套期项目预计未来现金流量现值的累计变化。

(2)套期工具的利得或损失中属于无效套期的部分(即直接确认为所有者的其他利得或损失 扣除股权)计入当期损益。

(3)在风险管理策略的正式书面文件中，说明在评估套期工具的有效性时，套期工具的一部分利得或损失或相关现金流量将被排除，被排除的利得或损失部分应在《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》处理。

对由承诺决定的外汇风险的套期可以被视为现金流套期或公允价值套期。

参考:企业会计准则——特定准则第24号

现金流量套期的会计分录是

1 .根据新企业会计准则的要求和实际操作的可行性，可以设置和处理以下会计科目: "对冲项目amp(项目账户，常用科目)，核算套期项目按订单开仓时的数量和金额，反映持仓的开仓信息。开仓时贷记本科目，平仓时借记本科目。 "对冲工具 "(项目账户，普通账户)用于根据订单计算被套期项目在某一会计时点的头寸，反映从开仓到平仓的每个会计期末的头寸价值。开仓时借记此账户；根据头寸的损益，在每个会计期末借记或贷记该账户；平仓时贷记账户。 "资本公积-其他资本公积(项目科目)，按顺序核算每个会计期末头寸合约的浮动损益，借记或贷记本科目；从这个账户转账到 "对冲利润和损失平仓时。 "对冲收益和损失(项目账户、普通账户)，期末损益按顺序核算，在购买存货时结转到相应项目的存货成本。作为过渡性账户，期末余额为零。 "库存与销售和相关科目，当被套期材料是在现货购买时，将 "对冲收益和损失将根据产品项目进行分配。 "存款保证金(经常项目)，核算期货账户的资金流入和流出。 "财务费用-期货手续费及佣金，核算开仓和平仓期货头寸发生的手续费。 "公允价值变动损益-期货损益用于计算套期无效时的套期损益。每个会计期末，收到期货公司月报表(标准)后，应进行以下财务审计:科目 "存款保证金应等于 栏中的金额今天预订资本 "月结单-资本清单。英镑的余额资本公积-其他资本公积(对冲)及等于 的数量浮动利润和损失月结单-资本清单。账户余额为 "对冲工具 "等于 栏中的金额持仓合约结算价格在月结单-头寸损益表中。 amp的净额对冲利润和损失当月账户金额等于 "期末损益月结单-资本清单栏。英镑的数额财务费用-期货手续费及佣金本月的金额等于 "交易费用 "月结单-资本清单。2.账户余额与现金余额之间的差额对冲工具 "还有账户余额 "对冲项目amp在会计期末，等于账户余额 "资本公积-其他资本公积(对冲)及。3务报表的披露。被套期项目和被套期工具的余额并入存货项目，其他项目同新企业会计准则要求。