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2023-02-21 09:28:29
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内容摘要:转移固定资产时,第一步:将资产的账面原值和累计折旧结转到固定资产清算账户。核算如下:借:固定资产清算累计折旧贷...
转移固定资产时,
第一步:将资产的账面原值和累计折旧结转到固定资产清算账户。核算如下:借:固定资产清算累计折旧贷:固定资产。
第二步,将固定资产的转让纳入固定资产的清算。收到货币资金,借:库存现金或银行存款,贷记固定资产清算;买方收到的债权为银行承兑汇票或其他债权的,应贷记其他应收款或应收票据:固定资产清算。
第三步,确认转让应缴纳的税费,纳入固定资产清算。
如果出售房产,比如房屋、楼房、仓库、道路等,需要缴纳营业税。营业税税率为5。账务处理如下:借:固定资产清理贷:应交税费——应交营业税。
如果出售车辆、机器设备等可移动固定资产,需要缴纳增值税。转让车辆原购买价已扣除进项税的,增值税税率为17;转让车辆原购买未抵扣增值税的,增值税税率为3。账务处理如下:借:清理固定资产借款:应交税费-应交增值税-销项税额。
同时结转流转税和固定资产清算附加税的会计处理如下:借:固定资产清算,贷:应交税金——应交城市维护建设税——应交教育费附加、应交地方教育费附加。
第四步,平衡固定资产清算账户,将余额转入营业外收入或营业外支出。
处置结果为盈利的,账务处理为:贷:固定资产清算贷:营业外收入。
处置结果为亏损的,账务处理如下:借记:营业外支出;贷:固定资产清算。
如果有出售固定资产的净收入,形成营业外收入,就要先缴纳增值税,当然也要缴纳企业所得税。不同行业、不同规模的企业,企业所得税税率不同,税种也不同。
要看情况,不同情况下的词条也不一样。
如:因出售而减少的,应通过“固定资产清算”科目,即发生减少时,应借:固定资产清算累计折旧贷:固定资产以固定资产投资的,可通过长期投资等科目。
行政固定资产的减少主要包括出售、调出、毁损、报废等。
行政固定资产的出售、调出、毁损、报废,应当按照规定程序报批。固定资产减少:
借:固定基金贷款:固定资产同步变动收益:
借款;银行存款或现金贷款;清算其他收款人发生的费用;
借:支出贷:将银行存款转给他人的“固定资产清理”科目借方登记的固定资产净值及发生的清理费用(包括处置不动产应缴纳的营业税)、出借人登记的固定资产变价收入及保险公司或过失人承担的损失等。
当清算收益大于清算支出时,说明清算净收益已经发生。固定资产清算净收益应区别不同情况处理:属于准备期的,应扣除开办费;属于生产经营期间的,计入营业外收入。
如果清理收入少于清理支出,则意味着发生了净清理损失。固定资产清算后的净损失也要区别对待:属于准备期的,计入开办费;属于生产经营期间的,计入营业外支出(其中,非正常原因造成的损失记入“非常损失”明细科目);正常原因造成的损失应记入“处理固定资产净损失”明细科目)。
“固定资产清理”科目可以根据被清理的固定资产设置明细账,进行明细核算。
期末余额反映
转出的固定资产作为股权投资的初始投资成本,按照固定资产的账面价值(即被投资固定资产原值减去累计折旧额和固定资产减值准备净额,下同)加上应缴纳的相关税费,借记“长期股权投资”科目。
根据提取的固定资产折旧,借记“累计折旧”科目;根据该固定资产已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目;按照固定资产的原账面价值,贷记“固定资产”科目;根据应支付的相关税费,贷记“应交税费”等科目。
为什么要减少在建工程?被更换部分的账面价值,无论是否具有回收价值,都不构成改扩建成本,因为被更换部分本身已经从固定资产中取出。注意,它已被取出,因此不再构成固定资产的组成部分。
后续销售价格可以冲减营业外支出或者计入营业外收入。
出售固定资产的会计分录如下:(1)固定资产转入清算。借:固定资产清算累计折旧固定资产折旧准备金贷:固定资产(二)清算费用等。借:固定资产清理贷:银行存款(3)收到出售固定资产的价款。借:银行存款贷:固定资产清理。如果出售机器设备等动产,需要计算缴纳增值税。然后,借:银行存款贷:清理固定资产应交税费——应交增值税(销项税额)(4)出售房屋、建筑物等不动产的,应缴纳营业税。然后,借:固定资产清算贷:应交税费-应交营业税(5)处置净损益。1.结转净亏损,借记:营业外支出——处置非流动资产损失;贷:固定资产清算;2.结转净收入;借:固定资产清算;营业外收入-处置非流动资产的收益。
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