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2023-02-21 09:27:45
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内容摘要:车间维修建设费用应根据维修对象的情况处理:第一,如果属于机器设备的大修,维修支出需要调整固定资产价值,借记在建...
车间维修建设费用应根据维修对象的情况处理:
第一,如果属于机器设备的大修,维修支出需要调整固定资产价值,借记在建工程,完工后再调整固定资产价值。
第二,如果只是维修厂房,可以借用记入制造费用——修理费。
第三,属于一般的定期维修,维修支出需要借记制造费用——修理费用。
确认后:
借:在建工程贷:实际支付职工工资(支付劳动者)时。
借:应付职工工资-维修车间贷:银行存款。
车间费用属于制造费用会计科目。“制造费用”账户属于成本费用账户。借方登记并归集发生的制造费用,贷方反映制造费用的分配。月底没有余额。制造成本是指企业为生产产品和提供服务而发生的所有间接成本。
车间费用的会计处理
1.生产车间消耗的机器和材料,借记本科目,贷记“原材料”等科目。
2.车间经理的工资和其他职工的工资,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
3.生产车间计提的固定资产折旧,借记本科目,贷记“累计折旧”科目。
4.生产车间支付的办公费和水电费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
5.发生季节性停工损失时,借记本科目,贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。
6.将制造费用分配到相关的成本核算对象,借记“生产费用(基本生产费用、辅助生产费用)”和“人工费用”科目,贷记本科目。
相关会计分录
1、车间生产领用材料
借:生产成本
生产费用
信用:原材料
2.车间生产人员的工资
借:生产成本
生产费用
贷:应付职工薪酬
3.车间机器和设备折旧
借:制造成本
贷项:累计折旧
4.车间经理的工资
借:制造成本
贷:应付职工薪酬
5.最终制造成本按照一定的标准进行分配,计入生产成本。
借:生产成本
贷项:制造成本
6.将成品入库。
借:库存商品
贷:生产成本
借33,360生产成本33,354辅助生产成本,借33,360银行存款,借:在建工程,借:生产成本33,354辅助生产成本先归入辅助生产成本,年末进行分配。
(1)企业购入工程材料时,借记“在建工程3354——工程材料”科目,贷记“银行存款”科目。企业收到自营工程的工程材料时,应按收到工程材料的实际成本,借记“自营在建工程3354”科目,贷记“在建工程材料3354”科目。(2)应由在建工程负担的职工工资,借记“自营在建工程3354”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。(3)企业将自用商品用于工程建设时,应按所用商品的销售价格进行结算,借记“自营工程3354在建工程”科目,贷记“主营业务收入”科目。(4)企业生产车间或业务部门提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,按实际成本按月借记“自营在建工程3354”科目,贷记“生产成本3354辅助生产成本”科目。(5)企业在工程建设中发生的其他费用,借记“——在建工程自营项目”科目,贷记“银行存款”、“长期借款”科目。(6)企业发生的工程贷款利息,根据银行的利息通知和应计利息金额,分别作如下处理:属于在建工程的贷款利息,计入在建固定资产成本,借记“在建工程自营工程(或外购工程)3354”科目,贷记“长期借款”等科目;已建成投产项目的贷款利息计入当期费用,借记“财务费用”科目,贷记“长期借款”科目。(7)企业外币贷款在项目尚未交付使用时,因外币汇率变动而发生的汇兑损益,应计入固定资产成本。当外汇汇率上升,发生汇兑损失时,根据汇兑损失的金额,借记“自营在建工程3354”科目,贷记“长期借款”科目。当外汇汇率下降时,汇兑收益发生,应按汇兑收益的金额作相反的会计分录。项目建成投入使用的,计入期间费用。因外汇汇率上升而发生汇兑损失时,借记“财务费用”科目,贷记“长期借款”科目;当由于外汇汇率下降而发生汇兑收益时,作相反的会计分录。(8)工程完工并清点工程材料时,如有短缺,应按短缺金额借记“自营工程3354在建工程”科目,贷记“在建工程3354材料”科目;如有溢余,应根据溢余作相反的会计分录。(9)工程竣工投入使用时,应按工程的实际成本,借记“固定资产”科目,贷记“3354工程在建自营工程”科目。一般情况下,企业应就外包工程向承包商支付一定比例的预付款,然后根据已完成的工程进度进行月度结算。企业按规定向承包方预付工程款时,借记“——在建工程”科目,贷记“银行存款”科目。工程完工后,收到承包人补齐工程价款的账单时,借记“3354在建分包工程”科目,贷记“银行存款”科目。
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