艺术品行业会计科目,艺术品销售属于什么行业

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  好顺佳集团

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  2023-02-17 09:03:29

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公司购买的大宗形象物料计入会计什么科目，该如何核算

一、用于投资升值的艺术品的财税处理(一)用于投资并获得升值收益的艺术品的会计处理往往价值巨大，通常不对外展示而是收藏。对于这类艺术品，企业可以参考 "投资房地产和房地产并加上 "艺术和投资作品；"进行单独核算，属于非流动资产。在资产负债表上，项目 "艺术和投资作品；"应在非流动资产下单独设置。企业取得投资性艺术品，应当以成本计量，其成本包括购买价款、手续费等直接费用；在后续计量中，假设艺术品市场健全，价值能够准确评估，企业可以采用公允价值模式进行后续计量，从而真实反映投资艺术品的价值，但由于目前艺术品市场价格的不确定性较大，难以准确评估价值，企业应采用成本法进行后续计量，并在会计期末按照会计准则进行减值测试，如有减值计提减值准备；处置时，处置收入与取得成本的差额应计入 "投资收入和利润。【例1】2018年1月，某企业以1050万元的价格(成交价1000万元，手续费50万元)从拍卖会上购得一幅名人字画用于投资，获取升值收益。2018年底，由于字画市场低迷，公司评估该字画价值降为900万元。2018年，书画市场成交价回升。当年10月，企业以1500万元的价格转让该字画，按小规模纳税人缴纳增值税 万元。相关会计处理如下:1。购买时初始计量贷款:投资艺术品-成本1050万元；贷款:银行存款等。1050万元；2018年末计提减值准备:资产减值损失150万元；贷:投资艺术品-减值准备150万元；贷款:银行存款等。2018年10月转让时500万元投资艺术品-减值准备150万元贷款:投资艺术品-成本1050万元应交税费-应交增值税 万元投资收益 万元(二)税务处理由于该类艺术品用于投资升值，投资成本在企业持有期间不能税前扣除，故应计提企业减值准备【例2】遵循例1，企业2018年应增加应纳税所得额150万元，2018年应减少应纳税所得额150万元。二。用于提升企业形象的艺术品的财税处理(一)星级酒店、会议中心、旅游企业等购买艺术品的会计处理。为了提高企业品位和形象，它们对顾客开放，可以吸引乘客，提高服务价格，因此它们与企业经营有关，符合固定资产和服务价格为企业管理和投资而持有。有些使用寿命超过一个会计年度，应通过固定资产账户核算。然而，因为艺术品不 它们不会随着时间的推移而磨损，相反，它们往往会随着时间的推移而增值，这与一般的固定资产不同。因此，企业应设立 "艺术品和艺术品在固定资产科目中对艺术品单独进行明细核算，本科目不计提折旧。仅在会计期末进行减值测试，发生减值时计提减值准备。【例3】某大型会议中心经营酒店、会议、高尔夫等业务。2018年6月，其购买了5000万元的艺术品来装饰其营业场所。相关会计处理如下:借:固定资产-艺术品5000万元；银行存款等5000万元。在随后的持有期间，艺术品不会贬值。(二)税务处理由于此类艺术品能提高企业形象和档次，对吸引客流、增加收入有重要影响，在税法上应认定为业务相关费用。同时，这样的艺术品符合《企业所得税法实施条例》固定资产的概念，即 "为生产产品、提供劳务、出租或经营而持有并使用超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营活动有关的设备、器具和工具等，并应作为固定资产处理，其折旧应根据 "与生产和经营活动有关的器具、工具和家具。【例4】继例3，假设企业选择折旧5年，预计残值100万元，2018年应纳税所得额减少:(50，000-100)÷5×(6/12)= 490万元:(5，000-100)。三。用于展览等的艺术品的财税处理。(一)会计处理在讨论艺术品的会计处理之前，有必要先讨论一下私人博物馆应该执行《企业会计准则》还是《民间非营利组织会计制度》，因为《企业会计准则》虽然没有关于艺术品会计处理的规定，但《民间非营利组织会计制度》规定执行这一会计制度的机构应设置 "文物和文化资产与管理；"。专门核算为展览、教育或研究目的而长期或永久保存的具有文化或历史价值的历史文物、艺术品和其他收藏品。《企业会计准则—基本准则》规定 "本规范适用于在设立的企业(包括公司);;()与美国，而民办博物馆没有在工商局注册，属于非企业法人。《民间非营利组织会计制度》规定该制度适用于在 (PRC)，且其具有不以营利为目的的宗旨和目的，资源提供者不能从对该组织的投资中获得经济回报，且资源提供者不享有该组织的全部。博物馆作为一个具有权利特征的民间非营利组织，不符合 "资源提供者不享有组织的所有权。因此，该馆既不适合《企业会计准则》，也不适合《民间非营利组织会计制度》，也无法从现行有效的会计制度中找到其他合适的会计制度，具体应用还有待财政部明确。笔者认为《民间非营利组织会计制度》应该根据民办博物馆的经营特点来实施。因此，当私人博物馆和其他单位购买艺术品用于展览、教育或研究时，应参考《民间非营利组织会计制度》，单独设立 "文物和文化资产与管理；"，属于固定资产。在资产负债表上，他们应该设立一个单独的项目 "文物和文化资产与管理；"固定资产项下。博物馆等单位为展览、教育或者研究等目的取得艺术品时，以成本计量，包括购买价款、包装费、运输费、装卸费等直接费用；在后续计量中，不计提折旧或摊销，但会计期末应进行减值测试，计提减值准备；当文物和文化资产被出售、损坏或以其他处置时，应通过 "清理固定资产。【例5】2018年1月，某私人博物馆购买了一批价值5000万元的古代陶瓷艺术品用于展览。2018年1月，因收藏题材调整，上述古陶瓷被拍卖，成交价6000万元，增值税约175万元。相关会计分录如下:1。2018年1月购买古陶瓷艺术品时:借:5000万文物资产。0万元2。2018年2月处置时，借入银行存款6000万元，固定资产清理6000万元，固定资产清理5000万元，文物资产5元。贷款0万元:清理固定资产贷款175万元:应交税费-应交增值税:清理固定资产贷款825万元:营业外收入825万元(二)税务处理:该类艺术品属于企业经营相关支出，符合企业所得税法源于固定资产的概念。因此，所得税处理应视为 "与生产和经营活动有关的器具、工具和家具。【例6】继例5，假设企业按选定的30年折旧，预计残值为2000万元，企业2018年、2018年、2018年的所得税处理如下:2018年应减少应纳税所得额:(5，000-2000)÷30×(11/12)= 。000-2000)÷30 = 100万元2018年应增加应纳税所得额: 100 = 万元。事实上，博物馆等单位都是非盈利单位，其展览收入往往无法弥补日常运营成本。折旧太多对企业不利。地点。因此，在实际所得税处理中，企业可以根据经营情况，通过折旧年限或残值率来调整折旧额，必要时残值率可以设定在90以上，甚至100。四。艺术品用于销售的财税处理对于艺术品发行单位用于销售的艺术品，会计和税务处理是一致的。取得时作为存货处理，销售时结转成本。