联营公司做账流程(联营项目会计怎么做账)

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  好顺佳集团

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  2023-02-17 09:03:28

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开出转账支票时借：长期股权投资--某工厂2000000贷：银行存款2000000投出机器设备时1、进行固定资产清理借：固定资产清理2500000借：累计折旧500000贷：固定资产30000002、按双方协商进行借：长期股权投资--某工厂2700000贷：固定资产清理27000003、结转固定资产清理净损益借：固定资产清理270=200000贷：营业外收入200000

审核并整理原始凭证；根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 、采购入库 、产品销售 、银行单据录入 、各种费用录入 、计提工资、折旧 、结转销售成本 、计算本期应缴纳的各种税金 ；审核记账凭证并过账；结转损益、编制记账凭证汇总表；期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 ；国地税申报。

问题详情太少，无法给出具体方案，但据我对实体行业（商场）账目的了解，说下大概的方式，仅供参考。

既然是公对公合作，也就是公司与某商场进行联营，那么首先就要确定的是结算方式，有压单结账（就是压一批货不支付，第二次进货时结算第一批货的货款）、月结（不一定非要月结，有些商场是日、周、月、季度结算）、现结（这个一般很少见）三种，我们暂且按照月结来计算。

(这是我截图某管理软件的后台供销商软件，基础的供销信息都可以在这个软件上查询，但自己也要有一个记录，不管是手写还是机打，如果详单记录不了，采销的总账单一定要记录，防止商场数据丢失赖账）

然后再来确认收款方式，既然涉及到联营，那也就是说咱们售卖的商品只拥有供货权、建议零售价的权利，至于如何销售或者如何定价，可能要配合商场或干脆就由商场来决定，具体的必须根据协议来判定。如果只是普通的供货协议，那么销售方面的事就不是我们操心的，只要把控好后台进货的账目就好，做到一单一货，单随货走，货走单留，单结入账，然后将货、但、账落实到责任人身上，这样账目就非常清晰了。

（这是我截图某软件的后台账目管理系统，一般商场的软件都有这个公司，前期在设置商品信息的时候多费点事，把商品的包装、规格、品牌等明细设置的详细些，然后去对账时，要求信息部出示详细点的对账单，并且在后台选择自己需要的选项，比如规格、进价、销售价、销售数量、库存等，这样方便查找错账）

如果是自营式联营，那就有些麻烦，因为供货是自己公司、日常运维也是自己人，商品销售和定价都是自己人，而商场一般的联营方式就是提点，提前会根据联营种类的不同来增减。这样就会有一个难题，那就是对账问题。

假设我们来一次盘点，计算出采购数量、库存数量、销售数量、实际库存数量、丢失数量，然后将其累加或累减少，必须要能对上采购总量、销售总量、库存总量才可以，但实际上这个账目必然会有出入，所以大多数联营商户会在这个账单之外额外做一个记录，用来对账用。但这只是日常运维这块，我们接下来说账目的管理。

基于之前的责任落实，不管商品入库、出库、上架、制作信息档案、定价等，都是有专人负责的，中间的店内环节我们忽略不计，毕竟每一个门店都有负责人，直接让他负责即可。我们直接掌控门店的进销台账即可，就是进货多少、销售出去多少，剩余多少库存，退货有多少，以及给商场的提点是多少，只要整理出这几个关键的数据即可做账。如果公司的财务比较专业，还可以把每个环节的账目做出详单，这个只要去商场的信息部门即可调出，结合原始票据即可做账。

（另外，最好是按照跟商场约定的借款日期来要求商场给出明细和采销账单）

此外，有一点要注意，那就是立规定，无签字不下账、无回执单不下账、无资金到账不下账、不到月不下账，货物去向要明确，总之就是要按照一定的规则去整理账目，今日账目今日做，本月账目本月结，账目一日未结清一日跟踪到底。

当然了，这只是一家门店的做账方式，其余的十几家门店只要克隆这套方法，做账真的很简单。不过这只是理论上的操作，还是要公司与商场属于什么性质的联营，以及供销协议来决定，仅凭几句话是说不清楚的，但这种采销账目还是比较简单的，没有想象中的那么复杂。

合伙企业账务处理:

一、合伙企业的初始投资

（一）合伙企业的初始投资

初始投资三种不同会计处理方法：

1、投资净额法：处理合伙人初始投资时，每一位合伙人的资本账户均按其投入合伙企业的可辨认净资产的公允价值入账；

2、红利法：投入资本的合计数等于每一位合伙人投入企业的可辨认净资产公允价值的合计数，但每一位合伙人资本账户的入账金额并不等于其投入企业可辨认净资产的公允价值；

3、商誉法：合伙企业账上不仅需要记录可辨认的净资产，而且还需要记录商誉。

（二）合伙企业的增资与减资

合伙协议中应规定经营过程中关于增资和减资的处理条款：

增资时：借：库存现金

贷：合伙人资本

减资时：做相反分录

（三）合伙人提款

合伙企业是以利润形式支付合伙人报酬，合伙人通常可按周或月从企业利润中提取适当金额，具体会计分录：

借：合伙人提款

贷：库存现金

会计期间结束时，将“合伙人提款”账户结转到“合伙人资本”账户。此过渡账户的意义在于便于企业财务人员了解各合伙人在一定期间内的提款情况。

（四）合伙人借贷

1、合伙人向企业借款：

借：应收合伙人借款—XX

贷：银行存款：

2、合伙人贷款给企业：

借：库存现金

贷：应付合伙人贷款—XX

（五）合伙人资本变动

合伙企业的主要财务报表：利润表、资产负债表、合伙人资本变动表和现金流量表。其中合伙人资本变动表为合伙企业特有。

合伙人资本变动表：反映企业利润分配前后资本变动情况，比较期初资本余额与投入资本净额，便于合伙人制定投资或减资政策。

合伙人资本变动表

（1）借：本年利润

贷：合伙人资本—王某

合伙人资本—李某

（2）借：合伙人资本—王某

合伙人资本— 李某

贷：合伙人提款—王某

合伙人提款—李某

（六）合伙企业损益及其分配

1、合伙人的工资津贴、利息津贴为合伙企业损益分配项目，而不是企业费用。

2、合伙企业利润分配、亏损分担原则：

（1）有协议约定的，按约定办理；

（2）没协议约定的，由合伙人协商决定；

（3）协商不成的，按实缴出资比例分配、分担；

（4）无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担；

3、加权平均资本余额比例分配法

加权平均资本余额比例分配法

计算公式：

金额月份投资额=实际投资额*该投资额的流通月数

年加权平均资本余额=金额月份投资额/12

二、合伙权益的变动

（一）转让合伙权

当某一合伙人将其合伙权转让给第三者时，被转让人取得转让人在合伙企业中享有的权利，包括对未来净利润的分配权、清算时对合伙企业资产的要求权等。

会计账务处理：

借：合伙人资本——转让人

贷：合伙人资本——被转让人

（二）新合伙人入伙

新合伙人入伙形式：

1、第三者直接向现任合伙人购买权益入伙；

2、第三者直接向合伙企业投资入伙。

根据原合伙企业资产是否应重估，产生商誉法（重估）、红利法（不重估）两种会计处理方法。

直接向合伙企业投资入伙

1、取得资本权益的账面价值=投入资产价值

2、取得资本权益的账面价值lt;投入资产价值

3、取得资本权益的账面价值gt;投入资产价值

重点提示：

1、新合伙人得到资本权益的账面价值lt;投资金额时，新合伙企业的总价值以新合伙人的投资来确定

2、新合伙人得到资本权益的账面价值gt;投资金额时,新合伙企业的总价值以原合伙企业的资本额来确定，

（三）合伙人退伙与去世

1、超额付款给退伙人

原因：（1）某些合伙企业资产价值被低估，或未能在账面上反映；

（2）退伙人具有特殊才能和声望，为企业赢得较好信誉；

（3）其他合伙人急于让某退伙人离开企业。

2、付款额低于资本余额

原因：（1）某些合伙企业资产价值被高估；

（2）退伙人急于推出企业而情愿付出一定的代价。

3、合伙人去世

三、合伙企业解散与清算

（一）清算程序

1、一般合伙清算涉及将非现金资产转换为现金、确认损益及清算期间的清算费用、清偿债务、最后按合伙人资本账户余额将现金分配给各合伙人四项工作。

2、上述清算过程的三个假设：

（1）合伙企业具有偿债能力；

（2）合伙人对合伙企业净资产均具有权益，即无合伙人贷款余额；

（3）已将所有资产转换为现金，可直接将现金分配给合伙人。

3、清算过程中的会计处理：

（1）简单合伙企业清算

（2）合伙人资本余额为借方余额

1、清算过程中，当合伙人资本账户成为借方余额时，表明该合伙人对资本账户为贷方余额的合伙人欠有一笔负债，他们应拿出个人财产偿还对合伙企业的负债；若无个人资产，损失将按相应损益比例分配给其他合伙人。

2、当合伙人资本账户为借方余额的合伙人对合伙企业有一笔贷款时，该贷款应与资本账户的借方余额相抵消，直至该资本账户的借方余额为0。

（二）安全清偿

1、基本思路：企业清算过程中，当所有债务清偿以后，所有非现金资产全部变现之前，将企业已有的一些现金在确保不至于超额的前提下，安全地分配给各合伙人。

2、前提假设：

（1）所有合伙人本身无偿债能力；

（2）所有非现金资产均有可能损失；

（3）分配之后德资金足够支付剩余清算费用、未记录负债及一般或有事项。

3、安全清偿表的编制

（三）现金分配计划

1、基本思路：在现金逐次分配的过程中，根据各合伙人可负担资产变现损失能力的强弱为序，安排现金分配顺序，即负担损失能力强的合伙人先于弱的合伙人分配现金。

2、基本程序：

（1）计算各合伙人可负担资产变现损失的能力；

（2）编制抵消计划；

（3）重复上述两步骤，直至各合伙人的资本都抵消完全。

个体超市联营商品的账务处理

1、收到商品时，会计分录：

借：受托代销商品

贷：受托代销商品款

2、销售时，会计分录：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：受托代销商品

3、收到增值税专用发票时，会计分录：

借：受托代销商品款

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

4、支付货款：

借：应付账款

贷：银行存款